《企业内部控制应用指引第6 号资金活动》.pdf

第七章 〈企业内部控制应用指引 第6 号一一资金活动〉讲解 资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液。企业生产经营 活动，一方面表现为有形的实物流的周转运动，另一方面从价值上最终都体现为资金 活动。现代企业的生产经营过程，是一个资金流驱动实物流的过程。资金的充裕程 度、筹资成本、投资收益、周转效率等，对企业的经营发展至关重要，决定着企业 的竞争能力和可持续发展能力。在企业的筹资、投资和资金营运活动中，各种影响 因素众多、不确定性较大，使得资金活动风险丛生，而且企业资金活动中可能存在 的风险无一不是重要风险，一且转变为现实，危害重大。因此，资金活动内部控制 是企业风险控制的重要内容，做好资金活动的内部控制，对企业来说有着特别重要 的意义。 《企业内部控制应用指引第6 号 资金活动》共4 章21 条，阎明了制定资金活 动内部控制应用指引的目的和依据，筹资、投资和资金运营活动过程中应关注的主要 风险，各种风险的管控措施等问题。 一、加强资金活动风险管控的意义 加强资金活动管控对于维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效 益、促进企业健康发展具有重要意义。 (一)资金活动的风险管控事关企业生死存亡 第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。企业的资金活动与生产经营过程密 不可分，企业生产经营活动的开展，都依赖于一定形式的资金支持;生产经营的过程 和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。因此，资金管理一直被视为企业财 务管理的核心内容，构成了企业经营管理的重要部分。 第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。由于影响企业资 金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制所面临 的困难很大。一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确 的定位;二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环 境做出客观的、清晰的判断;三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合 理处理自身与外界的各种关系和矛盾。企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自 动对资金活动施以有效控制。资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。 中航泊事件等众多事实表明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能 将企业的百年基业毁于一且。可见资金活动及其内部管控情况，对企业的生产经营影 响巨大;加强和改进资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需要。 第七章， {企业内部控制应用指寻|第6 号 资金活动》讲解 161 (二)资金活动指引的实施有利于企业可持续发展 第→，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。资金活动贯穿企业生产经 营的全过程，企业内部各部门、企业外部相关单位和个人都直接或间接参与企业资金 活动，其中任何一个环节、任何一个机构和个人出现差错，都可能危及资金安全、导 致企业损失。加强资金活动内部控制，有利于企业及时发现问题，防范并化解有关 风险。 第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金使用效率。企业生产经营活动的有 效开展，依赖于资金合理存量和流量。根据资金活动指引开展资金活动内部控制，正 确评价企业的资源条件和未来前景，科学地进行筹资和投资，并对生产经营中的资金 余缺进行合理调剂，有利于资金均衡流动、提高资金的使用效率，获得更好的经济 效益。 第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。由于资金活动与企业生产 经营活动紧密结合，根据资金活动指引规范企业的资金活动，实际上是从资金流转的 角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持 续发展。 二、资金活动内部控制的总体要求 对资金活动的内部控制，要建立健全内部控制制度，设计科学合理、符合有关法 律法规规定和监管要求，符合市场经济发展规律，适应企业生产经营需要，重点突 出、便于操作的业务流程，同时还要有针对主要风险和关键控制点的内控措施，对资 金活动风险进行严格防范和控制。 (一)树立战略导向观念 战略是企业经营发展的总体导向，统领着企业经营和发展的全局。企业的资金活 动，如投资方案、融资规模、资金营运模式等，必须与整体发展战略保持一致，服从 和服务于企业的发展战略:资金活动的各项具体内容应在企业战略的统领下保持内在 的一致性