高新技术企业认定与研发费用政策解读.pptxVIP

;2017/8/16; 第一部分 政策梳理;;一、研发费用加计扣除——实施意义;?若企业当年投入研发支出500万元，使用25%企业所得税税率，全部费用化后还可以加计扣除250万元，可节税62.5万元。 ?500×50%=250万元 ?250×25%=62.5万元 ?62.5÷500=12.5%;一、研发费用加计扣除——目录;创新性、实质性改进属于; 新增范围：创意设计活动（财税〔2015〕119号） 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。 创意设计活动是指： 多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作； 房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）； 风景园林工程专项设计； 工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。; 负面清单： 1.烟草制造业 2.住宿和餐饮业 3.批发和零售业 4.房地产业 5.租赁和商务服务业 6.娱乐业 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业 行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新; 企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。 研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员； 技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员； 辅助人员是指参与研究开发活动的技工。 企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。 ?;企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。; 研发方式;企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 ;企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 ;?短期亏损企业也有必要申请加计扣除，节税额在可弥补亏损年度5年内有效！; 研发费用归集; 研发费用归集; 研发费用归集; 研发费用归集; 研发费用归集;企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用在研发项目立项时应按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，由企业留存备查，年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。;开始;（一） 企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表（见附件），在年度纳税申报时随申报表一并报送。 （二） 研发费用加计扣除实行备案管理，除“备案资料”和“主要留存备查资料”按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。 ;（三） 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； ;（三） 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查： 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查; 8.省税务机关规定的其他资料。;适用时间： 自2016年1月1日起执行，适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未