2019年新企业所得税讲座.ppt

粤水电新企业所得税、营业税、增值税讲座 主讲“ 麦方 广东省财政学校税收副教授 第一讲：企业所得税法规定 企业与有效缴纳探讨 新的路径，新的选择 ——新企业所得税操作讲座 适用：中交第四航务工程有限公司 （第二版） 广东水电二分局 新企业所得税操作讲座提纲 一、新企业所得税的出台 二、新企业所得税的项目新内容 三、新企业所得税法下如何有效纳税 四、模拟中交集团为例 （一）预缴方面的规定 （二）跨国公司 （三）跨省市企业的缴纳 五、新企业所得税计征涉及的分录 六、交流、互动 一、新企业所得税的出台 1、企业所得税在财税体制中的地位 2、新企业所得税法的新锐性 3、新企业所得税法的后续问题与遗憾 1、企业所得税在财税体制中的地位 增值税龙头大税的地位与企业所得税成长 九十年代以来中央财政收支比重增减图 2、新企业所得税法的新锐性 1、平等内外企业所得税税负 2、全面贯彻展开环保、技术创新、中小企业发展等国家策略 3、展开高水平的反不光彩国际避税，全面围护国家利益——特别调整项目 4、尝试地方财税体制的探索 我国法律的基本结构 新一届中央政府配套措施与个人思考 1、关于总公司汇总征缴及对各地区招商引资的平衡 2、关于外资再投资退税与股利邮出境外的外资去留问题 3、广东省政府可否对过渡期的激励型财政机制进行微调 4、为保证新税法下的严征管，需要政府部门协调的若干问题 3、新企业所得税法的后续问题与遗憾 1、由财政部、税务总局出台各种配套规章 2、境外所得问题 3、目前的新企业所得税法未涵盖合伙企业、个人独资企业、个体工商户 1、由财政部、税务总局出台各种配套规章 1、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》及有关问题的通知 （财税[2008]48 号，二○○八年九月二十三日 ） 2 、《公共基础设施项目企业所得税优惠目录及有关问题的通知（财税[2008]46号 ? 二○○八年九月二十三日 ） 3 、《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版） 》（ 　　财税[2008]47号二○○八年九月二十三日 4、〈关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知〉（财税[2008]130号二○○八年九月二十五 ） 5 、〈财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知〉（财税[2008]121号 ） 6、节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）　　 7、环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版） （财税[2008]115号，财政部?国家税务总局?国家发展改革委??二○○八年八月二十日） 8、〈高新技术企业认定管理工作指引〉（国科发火[2008]362号） 9、财政部 中国人民银行 国家税务总局〈关于增设跨市县总分机构企业所得税科目的通知 〉新增10104款“企业所得税”44项“跨市县分支机构预缴所得税”， 二、新企业所得税的项目新内容 税法要素及其细目扫瞄 纳税人 企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用本法—该类型企业不属于企业法人 取消了现行内资税法以“独立核算”为标准来确定纳税人的规定，代之以“法人”。 分两类：居民企业 在境内成立或虽在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业(包括内资企业、外商独资、中外合资、中外合作企业) 非居民企业 在外国成立且实际管理机构不在境内，有来源于中国境内所得的企业 税率 小型微利企业的条件 工业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：　　（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。　　（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企