2019年材料费用的核算.ppt

第三章 材料费用的核算 1、材料收入的手续凭证 1）外来材料的手续和凭证 企业对于采购的材料，要根据供应单位的发票、运输机构的提货单、银行的结算凭证和运费账单等，办理材料入库和货款结算两方面的手续。 供应部门还要填一式多份的“收料单”。 3）退料单及已领未用材料清单 生产车间对于当月领而未用的材料，办理相应手续。 下月不再使用的材料，填制“退料单”，材料退回仓库。 本月用不完，下月继续使用的材料应该怎么办呢？ 1.将材料退回库里，填制退料单，下月再领出来，下月再填领料单。 2.按照各项工程的用料分别盘点后，填制“已领未用材料清单”送会计部门，以便在本月成本中减去，正确计算各项工程的实际用料成本。 例： 如生产某种产品车间11月28日领料1000吨价值10万元，在11月30日成本核算时，只使用800吨，金额8万元，所以200吨应在12月份核算成本，因此车间要做一份退料单，退回200吨材料，但200吨原料则仍在车间没有动，在12月1日车间在填制一分200吨的领料单。 即把11月28日领的1000吨材料分为11月领800吨，12月领200吨，目的是为了产品成本核算更合理准确。 2、材料发出的手续凭证 1）领料单 施工企业内部各单位领用材料时，填制“领料单”，经领导批准后向仓库领用。。 至少一式三份 仓库 领料单位 会计部门 2）定额领料单 为促进节约使用材料，降低成本，应限额领料。 一式两份 用料班组 仓库资料员 3）大堆材料耗用计算单 实际工程中，同一堆材料常有几个单位工程共同耗用，且领用次数较多，难以在领用时逐一点数。 可在季度终了或工程竣工（工期较短）时进行盘点。 本月实际耗用量=月初结存数量+本月收入数量-月末盘存数量 4）领料登记簿 适用：经常需用、领发次数很多、数量零星、价值不大的材料 可不填领料单，由领料人在领料登记簿登记领用数量，签章证明办理领料手续，于月终按用途汇总填制领料单 （2） 先付款后收料 ①预付款业务 【例】 某企业按合同规定，先预付购买预制板价款的30%款项共计15000元给预制板厂，则应作分录： 借：预付账款——某预制板厂 15000 贷：银行存款 15000 对方发票到达，价款为50000元，另我方应负担对方垫付的运杂费3000元，款项均以存款支付，同时材料验收入库，。则应作会计分录： 借：原材料——结构件 53000 贷：预付账款——某预制板厂 15000 银行存款 38000 ②正常结算引起的先付款后收料业务 【例】 某企业购入水泥10吨，每吨200元，另支付运杂费500元，对方发票已到，企业开出现金支票付款。材料尚未到达。则付款时应作如下会计分录： 借：在途物资——某单位（水泥） 2500 贷：银行存款 2500 以后材料到达验收入库则作会计分录： 借：原材料——主要材料 2500 贷：在途物资 2500 （3）先收料后付款 ①赊购业务： 【例3.4】 某企业赊购黄沙10车，每车200元，共计2000元。黄沙已入场验收，对方发票已到，但单位未支付货款。则应作会计分录： 借：原材料——主要材料 2000 贷：应付账款 2000 以后付款，则作会计分录： 借：应付账款 2000 贷：银行存款 2000 ②暂估料款入账： 【例】 某企业采购黄沙10车，已入场验收，对方发票未到，在月中，会计部门只需将验收单单独存放，不用作账，但对方发票账单如果月末仍未到达，则按现行企业会计制度的规定，于月末对该批黄沙应暂估料款入账，暂估单价一般以预算价确定即可，假定预算价格为190元/车，则应作会计分录： 借：原材料——主要材料 1900 贷：应付账款 1900 下月初即用红字将该笔账用红字冲销： 借：原材料——主要材料 -1900 贷：应付账款 -1900 以后对方发票到达并付款后，按实际付款金额入账，借记“原材料”，贷记“银行存款”。 2．自制材料的核算 自制材料的核算要使用的账户主要有“生产成本——辅助生产”和“原材料”账户。 【例】 某企业一专门生产预制板的辅助生产部门，本月领用钢筋、水泥、石子等主要材料，价值共100 000元，用于生产预制板，在生产过程中，支付生产人员工资10 000元，按此工资计提职工福利费1 400元，另发生管理人员工资、办公费、折