2019年应纳税额的计算.ppt

要求：（1）计算卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算卷烟厂当期的增值税销项税额； （3）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税； （4）计算卷烟厂当期应缴纳的消费税（不含代扣代缴消费税）。 解：(1)卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额 =17000+(600+200)×7％+51000+17000－30000×17％+200000×(1+10%)×(1+20%)×13％+850=115 126(元) (2)卷烟厂当期增值税销项税额 =25500+10000×(1+10％)÷(1-30％)×17％+30600＝58771.43(元) (3)卷烟厂当期应缴纳的增值税=58771.43-115 126＝-56 354.57(元) 　　(4)卷烟厂当期应缴纳的消费税=150000×45％+l0000×(1+10％)÷(1-30％)×30％-100000÷2×30％+(6+2)×150＝58414.29(元) 七、进口应税消费品应纳消费税的计算 （一）进口应税消费品（卷烟除外）应纳消费税的计算 进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，由海关代征。个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。 进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：??? 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税比例税率）??? 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：??? 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 应税消费品的计税价格的核定权限规定如下： （1）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案； （2）其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； （3）进口应税消费品的计税价格由海关核定。 应纳税额的计算 一、生产销售环节应纳税额的计算 1、直接对外销售的货物 从价计征消费税按应税消费品的销售额和适用的比例税率计算征收。计算公式为： 应纳税额=销售额×适用税率 从量定额税率： 应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 从价从量复合计征： 应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率+销售额×适用税率 某酒厂为一般纳税人，本月销售粮食白酒20吨，单价3 000元/吨，增值税税率为l7%，消费税税率为20%，定额税率为每500克0.5元，计算应缴纳的消费税 =20×3 000×20%+20×2 000×0.5=32 000(元)   某企业为增值税一般纳税人，2008年8月，该企业销售自产摩托车一批，取得含税销售额为117万元，已收到款项，已知摩托车适用消费税税率为l0%。则账务处理如下： 将含税销售额换算为不含税销售额=117÷(1+17%)=100(万元) 应纳消费税=lOO×l0%=lO(万元) 2、自产自用应纳税额的计算 用于连续生产的应税消费品，不纳税； 用于其他方面的应税消费品，移送时纳税，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计税。 同类消费品的加权平均销售价格 组成计税价格= 1－消费税税率 其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 成本＋利润 某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 （1）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）＝8000×（1＋5%）÷（1-30%）＝12000（元） （2）应纳税额＝12000×30%＝3600（元） 例：某生产卷烟企业一般纳税人当月用自产卷烟赠送其关联企业卷烟1000标准箱，无同类当期商品价格，已知生产成本100万元，成本利润率10%，消费税率45%，每箱定额税率150元，试计算应纳消费税 　　解答： 　　组成计说价格=100（1+10%）（1-45%） 　　消费税=100（1+10%）÷（1-45%）45%+1000×150相信是重点中的重点！ 组成计税价格中仅包含复合计说从价定率的部分，不包括从量定额的部分，在计算委托加工，进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒时要注意（书77页冲突，了解)？？？？ 二、委托加工环节应纳税额的计算 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅助材料加工的应税消费品。受托方提供原材料或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的，都视为受托方自制应税消费品纳税。受托方交货时代收代缴。（78页）按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税。