2019年政府部门会计概述.ppt

事业单位净资产 讲授内容 专题一：净资产概述 专题二：各账户的核算 专题一：净资产概述 《事业单位财务规则 》第二十八条 结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 结转和结余资金虽然直接表现为单位年度预算的剩余，但因其形成的原因不同、管理要求不同，需要分别定义、分别管理。 《规则》二十八条第三款规定经营收支结转和结余应当单独反映。 专题二：各账户的核算 一、财政补助结转 二、财政补助结余 三、非财政补助结转 四、事业结余 五、经营结余 六、非财政补助结余分配 七、专用基金 八、事业基金 九、非流动资产基金 一、财政补助结转 (一)定义 财政补助结转是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转资金。 包括：基本支出结转和项目支出结转 (二)核算 二、财政补助结余 (一)定义 财政补助结余是指事业单位各项目财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结余资金。 (二)核算 三、非财政补助结转 (一)定义 非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 (二)核算 注意： 发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项，通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。 四、事业结余 (一)定义 事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 (二)核算 年末，转入“非财政补助结余分配”。 五、经营结余 (一)定义 事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 (二)核算 年末： 贷余额转入“非财政补助结余分配”； 借方余额留下不转。 如为经营结余，转入分配； 即：年末 如为经营亏损，不予结转。 六、非财政补助结余分配 (一)定义 事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。 (二)核算 分配顺序： 1.计算缴税数； 2.提取专用基金—职工福利基金； 3.结余转入“事业基金”。 七、专用基金 (一)定义 指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。 (二)核算 1.固定资产修购基金； 2.职工福利基金； 3.提取、设置其他专用基金。 八、事业基金 (一)定义 指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 (二)核算 注意： 发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。 九、非流动资产基金 (一)定义 指事业单位非流动资产占用的金额。 (二)核算 1.明细科目 长期投资、固定资产、无形资产、在建工程 2.取得非流动资产或发生相关支出时予以确认 3.计提折旧/摊销时予以冲减 4.处置资产时予以冲销 思考题 1.总结净资产各账户之间的关系 2.年末，事业结余、经营结余都要转入“非财政补助结余分配”吗？ 3. 年末如何分配非财政补助结余资金？ 预习： 事业单位会计报表 （二）职工福利基金。即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 ※职工福利基金提取额 = 非财政拨款结余×提取比例 （三）其他基金。即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。其他基金主要包括工作人员福利费以及基于某些行业事业发展需要而设立的相关基金，比如，科研单位按规定提取的科研成果转化基金，医院按规定提取的医疗风险基金等，其他基金的提取和设置，应当按照国家有关规定执行。 （1）非财政补助结余分配后余额年末转入 （2）非财政专项剩余资金年末转入 （3）以货币资金取得长期投资时转入“非流动资产基金—长期投资” （4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金—长期投资”转回 3、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算 例1：年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金 例2：年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金。 借：非财政补助结转——××项目 贷：事业基金 例3：以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）