影响试算表平衡的错误.DOC

PAGE \* MERGEFORMAT 2 Name : _________________ Serial No: _____第9章 錯誤更正（II） Name : _________________ Serial No: _____ 9.2 暫記帳戶 如果試算表不平衡，我們應開設暫記帳戶。暫記帳戶是一個臨時帳戶，用來記錄借方與貸方總和的差額。我們把短缺的金額放在較小平衡的一方。 Example 1 試算表於2010年6月30日 借方 貸方 $ $ 機器 60,000 存貨 20,000 應收帳款 5,550 銀行存款 14,400 資本 70,000 應付帳款 30,000 99,950 100,000 為了編製財務報表，企業會開設暫記帳戶，籍此令試算表平衡。因此，短缺的金額會在暫記帳戶中借方記入如下: 暫記帳 2010年 $ 2010年 $ 6月 30日 試算表差額 50 6月 30日 餘額移後 50 7月 1日 餘額承前 50 試算表會因此而平衡，如下所示: 試算表於2010年6月30日 Dr Cr $ $ 機器 60,000 存貨 20,000 應收帳款 5,550 銀行存款 14,400 資本 70,000 應付帳款 30,000 暫記帳 50 100,000 100,000 另外，暫記帳戶的借方餘額顯示在資產負債表上，如下所示: 資產負債表於2010年6月30日 $ $ 非流動資產 機器 60,000 流動資產 存貨 20,000 應收帳款 5,550 銀行存款 14,400 39,950 減 流動負債 應付帳款 (30,000) 流動資產淨值 9,950 69,950 暫記帳 50 70,000 資本 70,000 注意:暫記帳戶只是臨時帳戶，當找出和更正所有錯誤後，暫記帳戶就會被結清。 9.3 影響試算表平衡的錯誤 1 原始分錄簿加總出錯 假設銷貨簿的總額錯計為$50,400而不是$54,400，並記帳如下: 借記 債務人帳戶 $54,400 貸記 銷貨帳戶 $50,400 上述錯誤會導致試算表出現貸方差額$4,000。該差額會被記錄在暫記帳戶如下: 貸記 暫記帳戶 $4,000 當發現錯誤後，應作更正分錄如下: 借記 暫記帳戶 $4,000 貸記 銷貨帳戶 $4,000 2 單式記帳 假設付款$1,680給一名購貨債權人李先生，並記帳如下: 貸記 現金帳戶 $1,680 上述錯誤會導致試算表出現借方差額$1,680。該差額會被記錄在暫記帳戶如下: 借記 暫記帳戶 $1,680 當發現錯誤後，應作更正分錄如下: 借記 李先生帳戶–應付帳款 $1,680 貸記 暫記帳戶 $1,680 3 不同金額的複式記帳 假設向一名債權人余先生賒購貨品$12,000，並記帳如下: 借記 購貨帳戶 $12,000 貸記 余先生帳戶–應付帳款 $1,200 上述錯誤會導致試算表出現貸方差額$10,800。該差額會被記錄在暫記帳戶如下: 貸記 暫記帳戶 $10,800 當發現錯誤後，應作更正分錄如下: 借記 暫記帳戶 $10,800 貸記 余先生帳戶–應付帳款 $10,800 4 帳戶加總出錯 假設提用帳戶的借方總額錯計為$10,000而不是$11,000。結果，提用帳戶的借方餘額便會因此小計$1,000。該差額會被記錄在暫記帳戶如下: 借記 暫記帳戶 $1,000 發現錯誤後，應作更正分錄如下: 借記 提用帳戶 $1,000 貸記 暫記帳戶 $1,000 5 試算表錯列餘額 假設銷貨運費賬戶的借方餘額$2,400在試算表內被錯誤列為貸方餘額。上述錯誤會導致試算表出現借方差額 $4,800。該差額會被記錄在暫記帳戶如下: 借記 暫記帳戶 $4,800 發現錯誤後，應作更正分錄如下: 貸記 暫記帳戶 $4,800 企業不用更正銷貨運費帳戶，因為該賬戶的所有記帳皆正確，企業主要在暫記帳戶內除去導致錯誤的差額 ($4,800)，並把銷貨運費帳戶的餘額放回正確的一方(即借方)。 Class work 2 (a) 列示下面每個錯誤怎麼影響試算表的平衡: (i) 出售一台價值$640的機器，企業在記錄時貸記銷貨帳戶。 (ii) 以支票$370還款給購貨債權人廖先生，此項目誤記入李先生的帳戶內。 (iii) 購貨多計$1,000。 (iv) 以支票支付差餉$450已記入現金簿，但並未記入任何分類帳內。 (v) 漏記應計費用$180。 (vi) 維修設備$720，有關款項借記入設備帳戶內。 (vii) 銷貨折扣總額$1,700記入購貨折扣帳戶的貸方。 (viii) 期末存貨多計$2,000。 (ix) 佣金收益$750，借記入銷貨帳戶內。 (x) 提用$305，貸記