审计对象目标职能作用.pdf

第第33 节节审计的对象和目标审计的对象和目标 一、审计对象审计对象 二二、审计的目标审计的目标 一、、审计对象审计对象 审计对象：即审计客体。一般是指被审计单位 的经济活动 具体而言具体而言，，它包括以下两个方面的内容它包括以下两个方面的内容：： １、被审计单位的财务收支及其有关的经 营管理活动营管理活动 （（审计对象的本质审计对象的本质））； ２、被审计单位的各种作为提供财务收支 及其有关经营管理活动信息载体的会计资料 和其他资料和其他资料 （（审计对象的现象审计对象的现象、、载体载体）。）。 二、、审计目标审计目标 真实性和公允性真实性和公允性 合法性和合规性合法性和合规性 合合理性和效性和效益性性 二、、审计目标审计目标 独立审计： 审计的目标可分为总目标和审计的目标可分为总目标和 具体目标具体目标。 审计总目标审计总目标  详细审计阶段详细审计阶段：：查错防弊查错防弊  资产负债表审计阶段资产负债表审计阶段：鉴鉴证、 查错防弊  会计报表审计阶段：公允性、 合法性合法性 审计总目标审计总目标：：  注册会计师通过执行审计注册会计师通过执行审计工作作，，对财对财 务报表的合法性和公允性发表审计意 见见。其中其中，合法性是指财务报表是否合法性是指财务报表是否 按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制的规定编制；公允性是指财务报表是公允性是指财务报表是 否在所有重大方面公允反映被审计单 位的财务状位的财务状况、经营成果和经营成果和现金流量金流量。 审计具体目标审计具体目标  一般审计目标般审计目标：：所有项目审计均需达所有项目审计均需达 到的目标  项目审计目标项目审计目标 ：每个项目分别确定的每个项目分别确定的 目标  一般来说，审计具体目标应根据审计 总目标和被审计单位确认的会计报表总目标和被审计单位确认的会计报表 来确定。 管理层认定管理层认定  管理层认定是指管理层对财务报表组成管理层认定是指管理层对财务报表组成 要素的确认、计量、列报作出的明确或 隐含的表达隐含的表达。  注册会计师的审计工作就是确定被审计注册会计师的审计工作就是确定被审计 单位管理层对其财务报表的认定是否恰 当当。  例如：管理层在资产负债表中列报存 货货200200 000000.0000，意味着下列意味着下列  明确的认定明确的认定： （1）记录的存货是存录的存货是存 在的；（2 ）存货以恰当的金额包括 在财务报表中在财务报表中，与之相关的计价或分与之相关的计价或分 摊调整已恰当记录。  隐含的认定：（1）所有应当记录的 存货均已记录存货均已记录； （（22 ））记录的存货都记录的存货都 由被审计单位拥有。 与各类交易和事项相关的认定与各类交易和事项相关的认定  1.1.发生发生：：记录的交易和事项已发生记录的交易和事项已发生，，且与被且与被 审计单位有关。已记录的交易是真实的  2.完完整性性：所有应当记录的交易和事项均已 记录记录。。 已发生的交易确实已经记录已发生的交易确实已经记录  3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他 数据已恰当记录。已记录的交易是按正确 金额反映的金额反映的 与各类交易和事项相关的认定与各类交易和事项相关的认定  4.4.截止截止：：交易和事项已记录于正确交易和事项已记录于正确 的会计期间。 接近于资产负债表 日的交易记录于恰当的期间日的交易记录于恰当的期间  55.分类分类：交易和事项已记录于恰当交易和事项已记录于恰当 的账户。 被被审计单位位记录的交 易经过适当分类 与期末账户余额相关的认定与期末账户余额相关的认定 1.存在存在：记录的资产资产、负债负债和所有者所有者 权益是存在的。 记录的金额确 实存在实存在 2.权利和义务：记录的资产由被审计 单位拥有或控制单位拥有或控制，记录的负债是被记录的负债是被 审计单位应当履行的偿审计单位应当履行的偿还义务义务。 资产归属于被审计单位，负债属 于于被审计单位的义务