2019年个人所得税计算中的特殊问题.ppt

个 人 所 得 税计算中的特殊问题 Individual Income Tax §8-1 概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的一种税。 二、产生与发展 1799年，英国，对法战争 三部课征捐（triple assessment contribution) 1874年，所得税成为英国一个稳定的税种 1860年，美国，南北战争 1868年，日本，明治维新 1914年，法国、德国，一战 20世纪30、40年代，世界范围，二战 1980年，中国 §8-2 纳税义务人 一、居民( Resident) 1、在境内有住所 2、居住时间≥1年 二、非居民(Non-resident) 1、在境内无住所又不居住 2、居住时间＜1年 §8-3 征税范围：应税所得项目 一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产经营所得 个人从事彩票代销业务 出租车驾驶员 个人取得与生产经营活动无关的其他各项所得，应按其他应税项目征税 三、对企事业单位的承包、承租经营所得 四、劳务报酬所得 个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得 工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得 §8-4 税率 一、超额累进税率 1、工资、薪金所得：7级超额累进税率 2、个体户的生产经营所得、对企事业单位的承租承包经营所得、个人独资企业、合伙企业：5级超额累进税率 二、比例税率：20％ 稿酬所得：减征30%，实际税率14% 劳务报酬所得：一次收入畸高的，实行加成征收 个人出租住房：减按10％的税率 一、工资、薪金所得 1、费用减除标准： 2、附加减除费用标准：1300元 每次收入=200×30=6000元应税所得=6000×（1－20％）=4800元应纳个税=4800×20%=960元 例、某作家将其撰写的一部小说先在报刊上连载，为期3个月，每月由报社支付稿酬3600元，然后将小说出版，取得由出版社一次性支付的稿酬20000元。请计算该作家应缴纳的个人所得税。 应纳个税=3600×3×（1－20%）×14% ＋20000 ×（1－20%）×14% (3)特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次 (4)财产租赁所得：以一个月取得的收入为一次 捐赠额未超过应纳税所得额30％的部分，准予扣除 向农村义务教育的捐赠，可以全额扣除 例、王某用10元钱购买足彩，中奖10万元。王某拿出其中1万元捐赠给希望工程基金会。请问王某应缴纳多少个人所得税？ §8-7 应纳税额计算中的几个特殊问题 【例】王某在某企业工作，2012年每月工资3400元，年末一次性领取全年奖金6700元。计算王某全年应纳个税？ 除年终奖以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资薪金收入合并计税 对于在中国境内无住所的个人（外国人）一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红时，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额。 原则：年终奖金×年奖金税率 但是对那些中国境内无住所的个人在担任境外企业职务同时兼任在华机构职务，对其所取得的一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红中属于全月未在华的月份奖金，可不作为来源于中国境内的奖金收入计税。 【举例】某外籍人员担任境外企业职务的同时兼任境外企业在华机构职务，2009年12月取得全年奖金12000元，经过调查，该人于2009年有四个月全月未在华履行职务，则其全年奖金在当年的应纳税额=12000×8/12×20%-375=1225（元）。 二、特定行业职工取得的工资、薪金所得 特定行业：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业 行业特点：职工收入呈较大幅度波动 计税方法： 1、按月预缴 2、合计全年工资薪金所得 3、按月平均所得计算实际应纳的税款 4、多退少补 五、从两处或两处以上取得工资、薪金所得 1、由雇佣单位在支付工资、薪金时，减除费用，扣缴所得税； 2、派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，直接扣缴所得税； 3、纳税人选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴所得税，多退少补； 六、两个以上的纳税人共同取得同一项所得 对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。 八、个人兼职和退休人员再任职取得收入 个人兼职：按“劳务报酬所得”项目征税 退休人员再任职：按“工资薪金所得”项目征税 4、福利费、抚恤金、救济金 5、保险赔款 6、军人的转业费、复员费 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离