必威体育精装版税收优惠政策与企业税务会计操作 周华洋主编睢静.pdf

第 2 页 第 3 页 年税制改革 以来 ，我 国为适应经济和社会发展态势 ， 相继出台了一系列税收优惠政策 ，并及时予 以公告 。但这些政 策散见于各种文件之 中，日积月累 ，益显零乱 。随着形势的变 化 ，有 的政策 已被停止使用 ，有 的被修订后重新解释 ，个别政 策甚至 出现前后解释不一的情况 。这不仅给税务工作者执法带 来不便 ，而且给各企业单位运用和享受优惠政策造成 困难 ，该 享受优惠政策 的反而未及时运用优惠政策 ，白白失去 了为企业 谋利益 的机会 。正因如此 ，我们将按税种分别重新整理 ，按章 论述 ，阐明主 旨，以便大家用好政策 、用足政策 ，促进企业经 济健康发展 。 第一节　　税收优惠政策 的含义 税收优惠政策 ，是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓 励和照顾 的一种特殊规定 。 国家为 了扶持某些特定地 区、行业 、企业和业务 的发展 ， 或者对某些具有实际困难 的纳税人给予照顾 ，在税法 中作 出某 些特殊规定 ，比如免除其应缴纳 的全部或者部分税款 ，或者按 照其缴纳税款 的一定 比例给 予返还等等 ，从而减轻其税收负 担 。这种在税法 中规定的用 以减轻某些特定纳税人税收负担 的 规定 ，就是税收优惠政策 。从严格意义上讲 ，税收优惠是税法 组成部分 ，属于法 的范畴 ，不属于政策 的范畴 。但是在实际生 活中，我们总是将税收优惠叫做税收优惠政策 ，这是因为 ： 首先 ，在我 国，税法本身就是党和 国家政策的具体落实和 体现 。为 了保证党和 国家制定的各项政策得到贯彻执行 ，国家 有关部 门制定相应 的税收法律 、法规和规章 ，使各项政策能落 到实处 。 第 4 页 其次 ，国家确定的某些税收优惠方面 的政策 ，直接被赋予 以法的含义，直接构成税法的一部分。 税收优惠政策正是税收调节经济职能的具体手段 。国家通 过税收优 惠政策 ，可 以扶 持某些特殊地 区 、产业和产 品的发 展 ，促进产业结构 的调整和社会经济 的协调发展 ；国家通过税 收优惠政策 ，可 以增加某些特殊社会成员的收入 ，提高其收入 水平 ，实现社会公平 ，促进共 同富裕 ；国家通过税收优 惠政 策 ，可 以促进某些特殊产 品和服务 的流通 ，促进商品交换 的发 展和市场 的繁荣 ；国家通过税收优惠政策 ，可 以刺激某些特殊 产 品和服务的消费，促进消费结构 的合理化和消费水平 的不断 提高 。 第二节　　税收优惠政策 的内容 凡是只有特定纳税人和征税对象才能享受的各种鼓励性和 照顾性 的规定 ，都属于税收优惠的范畴 。减税 、免税和 出口退 税是税收优惠的主要 内容 ，但税收优惠的范围要 比减税 、免税 和 出口退税的范围广 。除了减税 、免税和 出口退税 以外 ，税收 优惠还包括其他一些 内容 。 （一 ）免税 ，是指对某些特殊纳税人和征税对象免征某种 税收 的全部税款 的规定 。 ［案例一 ］： 长江福利纺织工厂 年实现利润 万元 ，企业所得 税税率为 ，则应 当缴纳企业所得税 万元。税法规定， 民政部 门举办的福利工厂 ，凡安置 “四残 ”人员 占生产人员总 数 以上 的 ，免征 企 业 所 得税 ，该福 利 工 厂 为此 就 安置 “四残”人员 占生产人员总数 ，经批准免征所得税 ，则该 第 5 页 福利工厂可 以免缴全部 万元企业所得税 。 （二 ）减税 ，是指对某些特殊纳税人和征税对象免征某种 税收的部分税款 的规定 。 ［案例二 ］： 税法规定，民政部 门举办的福利工厂 ，凡安置 “四残 ”人 员 占生产人员总数 的比例超过