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年数总和法 定义：将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法 。 例题 　　1.有一台设备，原值78000元，预计残值2000元，预计可用4年，试用年数总和法计算每年折旧额。 　　年数总和=1+2+3+4=10 　　第一年=（78000-2000）×（4/10）=30400 　　第二年=（78000-2000）×（3/10）=22800 　　第三年=（78000-2000）×（2/10）=15200 　　第四年=（78000-2000）×（1/10）=7600 特点：折旧率逐年减少，折旧额不变 无形资产和递延资产的摊销 无形资产按规定期限分期平均摊入管理费，应不少于10年平均摊销 递延资产包括开办费、以经营租赁的方式租入的固定资产改良的支出，不短于5年分期摊入管理费 三、销售收入和销售税金的预测 销售收入=产品的销售数量×销售价格 销售税金：营业税、消费税、增值税、城市建设维护税、增值税、教育费及附加 递延资产具有如下特征： 　　（1）递延期资产本身没有交换价值，不可转让。企业的固定资产是有形资产，可以进行转让。无形资产虽然没有实物形态，但其本身具有价值，可以相互转让；递延资产则不然，本身既无实物形态，又不能进行交换，不能为企业清偿债务等。 　　（2）递延资产实质上是一种费用，或者说是一种没有实体的过渡性资产，将其定义为长期待摊费用更为合适。它是为了一定目的而发生的支出。 　如果旧部件更换后固定资产的运行能力没有提高，称为更换，比如更换性能相同的空调系统；如果旧部件更换后固定资产的运行能力得到提高，则称为改良，比如更换性能列好更复杂的空调系统。因此，固定资产改建、扩建亦称为固定资产改良。 四、产品成本费用预测 生产成本=外购原材料、燃料及动力费+生产工人的工资+制造费用 其中：制造费用=折旧费+修理费+其他 总成本费用=生产成本+销售费用+管理费用+财务费用 又： 总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+生产工人的工资+折旧费+修理费+利息支出+其他费用 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 ?? 企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用 ??企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失、相关的手续费等 五、利润、利润分配及借款还本付息的预测 利润总额=销售收入-销售税金及附加-总成本费用 所得税=利润总额×所得税税率 净利润=利润总额-所得税 借款还本付息的预测 借款偿还的方式 等额利息法 等额本金法 等额摊还法 一次性支付法 偿债基金法 气球法 借款利息的计算 各年应计利息 =（ 年初借款本息累计+本年借款额/2）×年利率 　　【例】某新建项目，建设期为3年，共向银行贷款1300万元，贷款时间为：第一年300万元，第二年600万元，第三年400万元，年利率为6%，计算建设期利息。 　　 解：在建设期，各年利息计算如下： 第1年应计利息=1/2 ×300×6%=9万元 第3年应计利息=（300+9+600+36.54+ 1/2 ×400）×6%=68.73万元 建设期利息总和为114.27万元。 第2年应计利息=（300+9+ 1/2 ×600）×6%=36.54万元 第三节 财务评价基础报表和评价指标 一、财务评价的基本报表 财务评价的基本报表 现金流量表 损益表 资金来源与运用表 资产负债表 外汇平衡表 现金流量表 分类 例表：见下表 计算指标：投资回收期、内部收益率、净现值等 全部投资现金流量表 自有资金现金流量表 序号 年份 项目 建设期 投产期 生产期 1 2 3 4 5 6 7 生产负荷 70% 90% 100% 100% 1 现金流入 1.1 产品销售收入 1.2 回收固定资产余值 1.3 回收流动资产 2 现金流出 2.1 自有资金 2.2 借款本金偿还 2.3 借款利息支付 2.4 经营成本 2.5 销售税金及附加 2.6 所得税 2.7 特种基金 3 净现金流量 现金流量表（自有资金） 损益表 计算指标：投资利润率、投资利税率、资本金利润率 例表：见下表： 序号 年份 项目 投产期 生产期 4 5 6 7 8 生产负荷 70% 90% 100% 100% 100% 1 产品销售收入 2 销售税金及附加 3 总成本费用 4 利润总额 5 所得税 6 税后利润 7 特种基金 8 可供分配利润 8.1 盈余公积金 8.2 应付利润 8.3 未分配利润 累计为分配利润 损益表 序号 年份 项目 建设期 投产期 生产期 1 2 3 4 5 6 7 生产