营改增政策解析与应对策略课件.ppt

“营改增”政策解析与应对策略 徐 贺 2013年7月 目录 1 “营改增”改革背景的介绍 2 “营改增”基本税收政策解析 2 3 “营改增”后申报表介绍 4 “营改增”企业的应对策略 中国现行的货物和劳务税体系 特殊货物 改革的进程 改革的背景及原因 时间 事件 2009年 增值税转型后，财政部和国家税务总局即开始研究该问题 2010年 国务院《2010年立法工作计划》将增值税立法列为力争年内完成的重点立法项目 《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》提出，扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策。 财政部部长谢旭人在《求是》杂志上撰文，也提出在实施和完善消费型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，逐步消除重复征税，促进服务业发展。 改革的进程 改革的背景及原因 时间 事件 2011年3月 第十一届人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年（2011年～2015年）规划纲要》中明确提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。“结合增值税改革，完善生产性服务业税收制度”。 财政部长谢旭人在中国发展高层论坛指出，在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点。 2011年6月 国务院批转国家发改委《关于2011年深化经济体制改革重点工作的意见》。其中明确指出，改革和完善税收制度。在总结试点经验的基础上，在部分生产性服务业领域推行增值税改革试点。 2011年7月 财政部党组书记、部长谢旭人在京主持召开地方财政厅（局）负责同志工作座谈会指出，要调整增值税和营业税征收范围 2011年8月 有媒体称，上海将作为试点城市，在交通运输业首先推行增值税替代营业税的减税改革 改革的进程（官方提法的微妙变化） 改革的背景及原因 时间 事件 2011年10月 国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。 2011年11月 财政部和国家税务总局下发了下发了营业税改征增值税的原则纲领性文件和改革试点细则的文件 2011年12月 财政部、国家税务总局以及上海市税务局下发了一系列的关于营业税改征增值税试点的政策性和征管程序性的配套补丁性文件；同时召开各种形式的税企座谈会以及政策、纳税申报开票实务等征管程序的培训会，印发相关的宣传资料…… 2012年1月4日 第一张试点行业专用发票开出.jpg 改革的进程 改革的背景及原因 时间 事件 2012年7月 国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 2013年4月 自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。 重复征税问题严重，增值税链条断裂，不利于社会化分工 的专业协作 全额征收重复征税，尤其是新兴的生产性服务业，对于比较突出的问题采取一事一议的差额征税方式解决。 增值税纳税人购入的服务所承担的营业税不能抵扣，尤其是购入的生产性服务，存在多次的重复征税问题。 营业税纳税人购入的产品所承担的增值税不能抵扣。 营业税纳税人购入的服务所承担的营业税不能得到抵扣。 税务公关能力强的企业的做法： 改革的背景及原因 增值税的优势 举例：以前开一张100万的服务业发票，接受服务的 单位就计入相关费用科目100万，试点后，开具增值 税专用发票，价约94万，税6万，合计100万，计入 费用94万，6万可以抵减增值税。原来不能够抵扣增 值税。 改革的背景及原因 当前的货劳税格局，已经成为组在服务贸易出口发展的桎梏 我国当前的营业税征税原则 国际上对服务贸易出口货劳税征税原则 改革的背景及原因 当前的货劳税格局，已经成为组在服务贸易出口发展的桎梏 服务贸易和货物贸易的发展货物和劳务税待遇天壤之别 改革的背景及原因 当前的货劳税格局，已经成为组在服务贸易出口发展的桎梏 我国当前服务贸易的发展 为了当前货劳税格局下解决特殊行业和地区税负过重问题发了一些特批文件，例如上海市、天津市、国际运输、国际通信以及服务外包业务 改革的背景及原因 货物和服务一体化趋势日益明显，尤其是数字业务的发展，货物销售和劳务提供的界限日益模糊。 改革的背景及原因