经科版2004年CPA考试经典问题答疑精华会计 薛许红.pdf

第 1 页 第一章 总 论 问：如何认识会计主体与法律主体之 间的关系 ？ 【答 】会计主体并不等 同于法律主体 。会计主体是会计信 息反 映的特定单位或者组织 。法律主体是法律上承认 的可 以独 立 承担 义务 和 享受权利 的个体 ，也可 以称 为法 人 。从概念 上 讲 ，会计主体 的内涵要广 ，即会计主体包容法律主体 。会计主 体与法律主体 的关系是 ：法律主体往往是会计主体 ，任何一个 法人都要按规定开展会计核算 。会计主体不一定是法律主体 ， 例如 ，企业集 团、 内部销售部 门和生产车 间均可 以作为一个会 计主体核算，但它们不是法人。 问：如何理解 “半年度 、季度 、月度均为会计 中期 ”？ 带息票据 的中期计息仅指 月末计息 ，还是每月末都要计息 ？ 【答 】在会计实务 中，中期 的概念 以月报 、季报 、半年报 来涵盖 ，只是未将月报 、季报 、半年报科学地 以中期来描述 。 年 月 日发布 的 《企业会计制度 》第七条规定 ：半 年度 、季度 、月度均为会计 中期 ； 年 月 日发 布 的 《企业会计准则 中期财务报 告 》规定 ：中期 ，指短于一个 完整的会计年度的报告期间。 第 2 页 带 息票据 计 息一般 与会计 期 间相联 系 ，根据 具体 情况 按 年 、半年度 、季度 、月份计息 。在考试题 目中 “中期计息 ”是 一种习惯说法 ，一般还是指对外提供财务报告的期末 。 问：收益性支 出与 资本性支 出、流动 负债和长 期 负债 是 否 以 年为划分依据 ？ 【答 】不一定 。收益性支 出和资本性支 出、流动负债和长 期负债 的划分依据和会计期 间的划分依据相一致 。会计期 间是 人为划分 的结果 ，为 了核算方便 ，通常 以 年或长于 年 的一 个营业周期为一个会计期 间。也就是说，营业周期短于或等于 年 ，划分标准为 年 ；营业周期长于 年 ，划分标准可 以是 一个 营业周期 。 问：我国现行会计核算 的一般原则是如何划分的？ 【答 】我 国会计准则规定 的会计核算一般原则具体包括三 个方面 ：衡量会计信息质量 的一般原则，指客观性原则 、可 比 性 原则 、一 贯性 原则 、相关性原则 、及 时性 原则 、 明晰性 原 则 ；确认和计量 的一般原则 ，指权责发生制原则 、配 比原则 、 历史成本原则 、划分收益性和资本性支 出原则 ；起修正作用 的 一般原则，指谨慎性原则 、重要性原则、实质重于形式原则 。 在会计核算 中，这三方面原则发挥着不 同的作用 ：衡量会 计信息的一般原则主要评价会计处理 的结果 ，即财务报告 的质 量 ；确认和计量 的一般原则主要评价会计处理过程 的质量 ；起 修正作用 的一般原则是会计人员在进行职业判断选择时的重要 第 3 页 依据 。其 中 “衡量会计信息的一般原则 ”是最终 目标 ，其余两 类原则是为了达到这些 目标的保证 。 需要指 出的是 ，会计核算 的一般原则是会计核算工作应遵 循 的最基本 的原则性规范 ，是对会计核算工作 的基本要求 ，但 在 会计 实务 中往 往无法 同时充分满足所 有会 计核算原则 的要 求 。因为某些要求之 间存在着相互抵触 ，所 以会计准则和会计 制度就是在这些会计核算原则之 中寻找一个微妙的平衡 。 问：按 照一贯性原则 的要求 ，企业什么情况 下可 以变 更会计政策 ？ 【答 】一贯性原则要求企业 的会计核算方法前后各期应 当 保持一致 ，不得 随意变