02预算编制的基本方法.pdf

《公司理财实务》 预算编制的基本方法 知识目标 ○理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财 务预算的编制； 能力目标 ○能够根据不同预算编制方法的优缺点，选用适当的预算编 制方法编制预算。 一、固定预算与弹性预算方法  按照预算编制的业务量不同，可以将预算编制方法分 为固定预算方法和弹性预算方法两大类。 （一）固定预算  固定预算又称静态预算，是指在编制预算 时，只根据预算期内正常的、可实现的某 一固定业务量（如生产量、销售量）水平 作为唯一基础编制预算的一种方法。  存在适应性差和可比性差的缺点。  适用于业务量水平较为稳定的企业或非营 利性组织的预算编制。 （二）弹性预算  弹性预算又称为变动预算，是以本、量、 利之间的依存关系为依据，以预算期可预 见的各种业务量水平为基础，编制能够适 应多种情况预算的一种方法。  编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销 售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量 等。  弹性预算一般适用于与预算执行单位业务 量有关的成本（费用）、利润等预算项目 。  在实务中，可以采用公式法或列表法进行 编制。 1.公式法  公式法是假设成本（费用）、利润和业务 量之间存在线性关系。  Y= a+∑bx 【例4-1 】设定一车间制造费用预算公式  海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间 的全年预计生产工时将在40 000~70 000工时内变动 。 变动费用项目 单位变动费用（元/小时） 固定费用项目 全年固定费用（元） 间接人工 0.20 维护费用 4 000 间接材料 0.10 折旧费用 10 000 维护费用 0.15 管理费用 20 000 水电费用 0.25 保险费用 6 000 机物料 0.05 财产税 3 000 小计 0.75 小计 43 000  制造费用成本预算公式为Y=43 000+0.75x 。 【例4-2 】特定业务量下的制造费用预算金额  4-1 接例 ，假设海北公司预算期内一车间的生产工时 为60 600小时，则在该生产工时下的制造费用总额为 多少？维修费用预计为多少？  分析提示：  Y=43 000+0.75 ×60 600=88 450 （元）  维修费的预算公式为  Y=4 000+0.15x  Y=4 000+0.15 ×60 600=13 090 （元） ※公式法  优点是在一定范围内预算可以随业务量变 动而变动，可比性和适应性强，编制预算 的工作量相对较小；  缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对 每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分 解，工作量很大。 2.列表法  列表法是指通过列表的方式，将与各种业 务量对应的预算数列示出来的一种