第一章 增值税.pdf

第一章增值税 第一章增值税 • 主要内容： • 征税范围及纳税义务人（重点） • 一般纳税人及小规模纳税人 • 税率与征收率（重点） • 一般纳税人应纳税额的计算（重点） • 小规模纳税人应纳税额的计算 • 电力产品应纳增值税的计算与管理 • 几种特殊经营行为的税务处理（重点） • 进口货物征税 • 出口货物退（免）税（难点） • 纳税义务发生时间与纳税期限 • 纳税地点与纳税申报 • 增值税专用发票的使用与管理 一、概述 （一）增值税的产生 1、产生的背景：政治背景；经济背景 2、产生的阶段 构想阶段：1917年，美国学者托马 斯·S·亚当斯及德国商人西蒙斯提出 • 产生阶段： • 1）法国营业税：道道环节征税，且道道环节按销售收入全额征 税 生产流通环节 本环节销售 应纳营业税（税率 额：元 10%）：元 原材料生产环 50 5 节 产成品生产环 80 8 节 批发环节 120 12 零售环节 140 14 合计 390 39 • 该营业税的弊端：税上加税，税负难以预 测，企业专业化、协作化程度不同税负不 同以及出口退税额计算困难。 • 2 ）增值税改革： • 第一阶段：取消对每个生产环节征税，仅对最 终产成品阶段征税 • 第二阶段：道道课税，准予抵扣 生产流通环节 本环节销售额 本环节应纳增值 （元） 税（元） 原材料生产环节 50 5 产成品生产环节 80 3 批发环节 120 4 零售环节 140 2 合计 390 14 • 第三阶段：扩大抵扣领域 • 1954年，法国进一步完善最初的增值税办 法，扩大了抵扣范围，对制造商和批发商 在生产经营过程中所用的一切投入物品全 部予以抵扣。1963年，法国开始将增值税 扩大到商品零售环节。到1968年，所有货 物和劳务的销售全部纳入增值税范围。 • （二）增值税的类型 • 假定某企业报告期货物销售额为78万元； 从外单位购入的原材料等流动资产价款为 24万元；购入机器设备等固定资产价款为 40万元；当期计入货物的折旧费为5万元。 根据上述资料计算该企业的理论增值额和 在不同国别增值税制度下的法定增值额。 不同国别的法定增值额（单位：万元） 不同国别的法定增值额（单位：万元） 项目 允许扣除的外 允许扣除的外 法定增值额 购流动资产价 购固定资产价 国别 款 款 A 国 24 0 54 B国 24 5 49 C国 24