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第九章 税种的分类和税制结构 第一节 税种的分类 一、税种的分类： 1.以课税权的归属为标准，可将税收划分 为中央税和地方税。 2. 以课税权行使的方式为标准，可将税收 划分为经常税和临时税。 3. 以税收收入的形态为标准，可将税收划 分为实物税和货币税。 • 4 ．以课税的主客体为标准，可将税收划 分为对人税和对物税。 • 5. 以计税依据为标准，可将税收划分为从 量税和从价税。 • 6. 以税负能否转嫁为标准，可将税收划分 为直接税和间接税。 • 7.按税收与价格的关系分类，可分为价内 税和价外税。 • 8按课税对象的性质分类，可分为所得 税、财产税和流转税。 • 二、 经济合作与发展组织即 OECD (Organization for Economic Co-operation and Development)的税种分类 • 把成员国征收的税收划分为以下六个 类别： • （1）所得税，包括对所得、利润和资本 利得的征税； • (2)社会保险税，包括对雇主、雇员和自 营人员的征税； • （3 ）薪金及人员税； • (4)财产税，包括对不动产、财产值、遗 产和赠与的征税； • (5) 商品与劳务税，包括产品税、销售 税、增值税、消费税等，也包括对进出口 征收的关税； • （6 ）其他税。 • 三 、 国 际 货 币 基 金 组 织 即 IMF(International Monetary Fund) 的税 种分类 • IMF 的税种分类方法与OECD 基本一 致。所不同的只是将商品与劳务的税收一 分为二，国内部分列为第五类，进出口关 税列为第六类，另加第七类为其它税收。 • 四、公共税收制度的结构 经合组织（OECD ）分类 国际货币基金组织 （IFM ）分类标准 1 所得税（包括对所得、利润和资 所得税 本利得的课税） 2 社会保险税(包括对雇员、雇主 社会保险税（非税收入） 及私营人员课税） 3 薪金及人员税 薪金及人员税 4 财产税（包括对不动产、财产增 财产税 值、遗产和赠与的课税） 5 商品与劳务税（包括产品税、销 国内商品与劳务税 售税、增值税、消费税及进口关 税等） 6 其它税收 进口关税 7 其它税收 • 关于公共税收制度的结构问题在税 收理论史上曾经有过单一税制和复合税 制之争。所谓单一税制，就是由一种税 构成的税收制度。所谓复合税制，就是 由多种税构成的税收制度。在实践中， 单一税制始终没有付诸实现。所以通常 所说的税收制度，实际上是就复合税制 而言的。 作为复税制，不同历史的发展 阶段各国的主体税种则各不相同。 • 税制结构的设计应以税收原则为标准， 要解决的问题主要有三个方面：一是税源的 选择问题；二是税种的配置问题；三是税率 的安排问题。 • 1.税源的选择 • 在税源的选择问题上，主要是考虑税源与税 本的关系。税本是指创造税源的资本。税 本、税源、税收之间的关系是：有税本才有 税源，有税源才有税收，所以税源的选择问