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第六章 审计程序与审计过程 第六章 审计程序与审计过程 【学习目标】 掌握审计程序的目的及其类型；理解审计过程 与审计程序的关系；掌握审计计划阶段、测试阶 段、完成阶段的工作内容；理解重要性和审计风 险；掌握总体审计策略和具体审计计划的格式及编 制内容；掌握特殊项目的审计；掌握审计差异汇总 表及试算平衡表的编制。 6.1 审计程序 6.1 审计程序 6.1.1 审计程序的目的 6.1.1 审计程序的目的 6.1.2 审计程序的类型 6.1.2 审计程序的类型 6.1.3 审计过程与审计程序的关系 6.1.3 审计过程与审计程序的关系 6.1.1 审计程序的目的 6.1.1 审计程序的目的 6.1.1 审计程序的目的 6.1.1 审计程序的目的 1.风险评估程序 1.风险评估程序 2.控制测试 2.控制测试 3.实质性程序 3.实质性程序 6.1.2 审计程序的类型 6.1.2 审计程序的类型 1. 检查记录或文件 2. 检查有形资产 1. 检查记录或文件 2. 检查有形资产 3. 观察 4. 询问 3. 观察 4. 询问 5. 函证 6. 重新计算 5. 函证 6. 重新计算 7. 重新执行 8. 分析程序 7. 重新执行 8. 分析程序 6.1.3 审计过程与审计程序的关系 6.1.3 审计过程与审计程序的关系 审计过程是指在审计活动中，审计工作从 审计过程是指在审计活动中，审计工作从 开始到结束的整个过程。审计过程一般可以分 开始到结束的整个过程。审计过程一般可以分 为三个阶段，即： 为三个阶段，即： 审计计划阶段：一般来说，计划审计工作主要 审计计划阶段：一般来说，计划审计工作主要 包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务 包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务 活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划 活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划 等。 等。 审计测试阶段：就是实施审计计划进行取证的 审计测试阶段：就是实施审计计划进行取证的 阶段，也就是识别、评估和应对重大错报风险 阶段，也就是识别、评估和应对重大错报风险 的过程。 的过程。 审计完成阶段：就是审计工作的终结阶段。 审计完成阶段：就是审计工作的终结阶段。 6.2 审计计划阶段 6.2 审计计划阶段 6.2.1 初步业务活动 6.2.1 初步业务活动 6.2.2 评估并确定重要性水平 6.2.2 评估并确定重要性水平 6.2.3 初步识别可能存在较高的重大错报风 6.2.3 初步识别可能存在较高的重大错报风 险的领域 险的领域 6.2.4 制定总体审计策略和具体审计计划 6.2.4 制定总体审计策略和具体审计计划 6.2.5 与管理层和治理层的沟通 6.2.5 与管理层和治理层的沟通 6.2.1初步业务活动 6.2.1初步业务活动 1. 初步业务活动的内容 1. 初步业务