2016年会计从业考试之会计基础经典教程.ppt

/ 知识点一 财产清查的概念与分类 （1）企业银行存款日记账余额+银行已收款企业未收款的账项-银行已付款企业未付款的账项=银行对账单余额+企业已收款银行未收款的账项-企业已付款银行未款的账项 （2）企业调节后的银行存款余额=企业银行存款日记账余额+银行已收款企业未收款的账项-银行已付款企业未付款的账项（或=银行对账单余额+企业已收款银行未收款的账项-企业已付款银行未付款的账项） 计算公式 / 知识点一 财产清查的概念与分类 如果调节后双方余额不一致，说明一方或双方记账有错误 / 知识点二 实物的清查方法 考点一 常用的财产清查盘存制度 1.永续盘存制是对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据原始凭证和记账凭证连续地记入有关账簿，并随时结出账面结存数的方法。 计算公式 账面结存数=账面期初结存数+本期增加数-本期减少数 / 知识点二 实物的清查方法 优点 （1）要求财产物资的收发都要有严密的手续，便于加强会计监督 ； （2）可以随时了解财产物资的收、发、存情况，有利于加强财产物资的管理 。 缺点 核算工作量较大，容易产生账实不符的情况。 运用情况 除少数情况之外，财产物资的核算一般都采用永续盘存制。 / 知识点二 实物的清查方法 1.实地盘存制是平时只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末，对财产物资进行实地盘存，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒计算出本期减少数，据以登记账簿的一种方法。 计算公式 本期减少数=账面期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数 / 知识点二 实物的清查方法 缺点 （1）它所确定的本期耗用量不一定符合实际情况，成分复杂，除正常耗用量外可能还包括毁损和丢失的 。 （2）平时在账面上不能反映出各项财产物资的减少数和结存数，难以加强对财产物资管理 。 运用情况 非特殊原因，一般不宜采用实地盘存制。 / 知识点二 实物的清查方法 考点二 常用实物资产的清查方法 1.实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。 2.技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。 3.抽样盘存法 4.外调核对法 注意各种清查方法的运用范围。 / 知识点三 往来款项的清查方法 往来款项是指各种债权债务结算款项，包括单位与其他单位或个人之间，以及本单位内部各个部门或个人之间的各种应收账款、应付账款、预收账款、预付账款及其他应收应付款项等。 往来款项清查的方法：发函询证法。 / 第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果处理的要求 知识点一 财产清查结果的处理步骤和方法 知识点二 / 知识点一 财产清查结果处理的要求 1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； 2.积极处理多余积压财产，清理往来款项； 3.总结经验教训，建立健全各项管理制度； 4.调整账簿记录，保证账实相符。 / 知识点二 财产清查结果的处理步骤和方法 1.审批前 考点一 处理步骤 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。 根据审批的意见，编制记账凭证，调整账项。 2.审批后 / 知识点二 财产清查结果的处理步骤和方法 1.固定资产盘盈 考点二 账务处理 记入“以前年度损益调整”贷方，期末，根据规定应交纳所得税，并结转留存收益，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。 借记“待处理财产损溢”、“累计折旧”等科目，贷记“固定资产”科目；期末，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 2.固定资产盘亏 / 知识点二 财产清查结果的处理步骤和方法 3.现金盘盈 无法查明原因的记入“营业外收入”贷方 ；应支付的，记入“其他应付款”贷方。 无法查明原因的记入“管理费用”借方；由责任人赔偿的记入“其他应收款”借方。 4.现金盘亏 / 知识点二 财产清查结果的处理步骤和方法 5.除现金以外的其它流动资产盘盈 记入“管理费用”的贷方。 回收的残料记入“原材料”借方；可以收回的