商业银行财务报表分析培训.pdf

商业银行财务报表分析培训  银行存在就是为了获得利润，它们是通过 以相对较低的利率借入资金(发行债务)并 以较高的利率贷放出去来实现这个目标 的。尽管近年来服务费的重要性程度不断 提高，但银行借入利率与贷出利率之间的 差额仍然是银行利润的主要决定因素。掌 握银行业务的最佳途径可能就是研究银行 的资产负债表了。 教学目的  较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含 义，掌握对银行财务报表的基本分析方法，通过 这些报表，借助于简便的方法便可以得到关于银 行经营业绩的信息。同时，掌握银行财务分析和 业绩评价的基本方法。  本次讲座主要介绍三个方面的知识： 了解商业银行的财务报表 掌握商业银行财务分析的基本技巧 认识银行收益与风险的关系 13.1商业银行的财务报表 13.1.1资产负债表 13.1.2损益表 13.1.3现金流量表 13.1.4补充信息 13.1.1银行的资产负债表  资产负债表的基本含义  格式和编制方法  资产负债表的特点  资产负债表的作用  银行资产负债表的内容  资产负债表的结构 资产负债表的基本含义  资产负债表是反映银行在特定日期全部资 产、负债和所有者权益的报表。  资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状 况，因而也称为财务状况表。  资产负债表的基本结构是根据“资产=负债+ 所有者权益”这一平衡原理设计的。  反应的是商业银行在某个时间的资产和负 债状况，是一个静态时点数。 格式和编制方法  资产负债表的格式在各国有所不同，分账户式和报告 式。我国采用账户式资产负债表。美国采取报告式资 产负债表，即左边为资产和负债的项目，右边为数 据。以下是我国银行资产负债表编制格式。  银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基 本相同，都是根据“资产=负债+所有者权益的平衡”等 式，按照设定的分类标准和顺序，将报告日银行的资 产、负债、所有者权益等各个具体项目适当排列编制 而成。 我国商业银行资产负债表的基本格式 资产 上期末 本期末 负债及所有 上期末 本期末 者权益 流动资产 流动负债 长期资产 长期负债 其它资产 所有者权益 各项目排列顺序  在资产负债表上，各项目均是按照它们的共同特征进行 适当分类与排列的。  资产按其流动性程度的高低顺序排列（或者说按其变现 能力由强到弱排列），先流动资产，后非流动资产，而 非流动资产又划分为若干大类；  负债按其偿还期的长短排列（或者说按到期日由近到远 排列），先流动负债，后长期负债；  所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资 本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。 资产负债表的特点  商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资 产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足2%。  商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有 资金一般不足10%，大大低于工商企业自有资金的平均 水平。注意，只有银行的资产负债表上有存款这一项 目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。  商业银行自有资金数量虽然不多，所占比重也较低， 但它在银行经营活动中的作用缺不可低估。  由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务 各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会 计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。 资产负债表的作用  它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其 结构状况；  它说明商业银行资金的来源渠道及构成，包括其负 债及所有者权益；  它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力 等财务信息，为其判断该行财务状况的好坏及其发 展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。 银行资产负债表的内容  资产——资金的运用：银行的资产是指银行所拥有 的财产，或者说银行对外部(非银行)实体如个人、 公司、政府的求尝权。