企业预算管理.ppt

预算目标 公司组织结构决定了预算管理模式 预算机构职责 年度预算编制流程 预算编制流程 生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。 预算编制流程（续） （三）预算报告与考评 实例：预算差异分析及责任考核 业务流程中的预算控制 计划 业务需求 支出授权 采购 管理报告 监控 年度计划流程 部门 付款请求 采购 实际支出与预算相对比 月度 报告 授权 权限 利润报告 业务需求 损益表 +负债表 预算持有人 的绩效评估 内部审计 监控 供应商 预算 持有人 ＄ 预算准备金及其使用 设置预算准备金的必要性 1、预算是对未来的估计，尤其是在预算支出项目方面带有不确定性； 2、是对这种不确定性在预算方面工作的风险准备。 偶发事件 未可预计事项 售价剧烈变动 外部条件变化 预算单位 提出申请 预算管理部门 确认计量 预算委员会 复核、预审 总经理审批 …… 总经理审批后，同意与否，按申请程序返回申请单位，决定是否动用预算准备金。 预算追加 公司经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务， 从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。 预算调整、追加实行逐项、逐级审批制度，统一由预算管理工作组（小组）负责调整。 预算追加经总经理、预算管理委员会批准。 调整次数的固化 为强调预算调整的严肃性，每年只能进行一到两次预算调整。 调整程序与安排 预算单位提出预算调整的需求； 预算管理部门（财务规划部）审议预算调整； 总经理、预算管理委员会批准预算 。 调整后的预算目标 公司预算按调整后的预算目标执行。 预算调整，刚性但不僵化；灵活而不失控 预算调整的条件 1. 集团成员单位的业务状况发重大变化，其变动幅度超过20%（含20%）； 2. 集团公司出于整体战略发展的需要，部门或子公司之间进行整合，导致预算主体发生变动。 1. 国家相关税收政策、宏观调控政策等发生变化，集团公司相应增加或缩减业务范围； 2. 经济环境的变化（外汇汇率波动、通胀率等）； 3.企业内部资源发生重大变化。 各预算责任单元提出的，并经预算管理委员会同意的应进行调整的事项。 1. 董事会追加任务； 2. 出现突发事件，包括自然灾害和意外事故等。 整 调 算 预 国家相关政策 发生重大变化 其他调整 事项 预算委员会认为应该调整的事项 公司组织、战略的调整 调整时间 预算调整程序 预算调整申请时间原则上为每年的第三季度 各预算单元 预算委员会 管理委员会 财务规划部 调整审批权限 批准申请 Y/N 提交申请 审议后提交 追加预算 调整的条件 对于非常特殊情况下发生的紧急、重大的调整事项，如：不可事项、不可抗力、工程突发性进度变更、未遇见的新项目承接等，若执行半年预算调整程序，可能对企业的经营带来重大损失或不利之处。因此针对这种情况，制定追加预算调整程序，为以上特殊情况提供应急渠道（绿色通道）。 年度预算的调整程序 总经理 （预算委员会） 财务部 预算责任单位 预算修正申请 及理由书 预算执行情况及 差异分析 分析预算执行情况或预算修正 申请，判断是否需要修正预算 是否修正 对公司预算和相应的部门预算进行修正 修正后的公司预算 和相应部门预算 会同有关方面研究 提出解决问题行动方案 审批 下达修正后的 正式预算 执行 N N Y Y 协调：就是正确处理组织内外各种关系，为组织正常运转创造良好的条件和环境，促进组织目标的实现。 协调原则： 目标一致原则 效率原则 责任明确原则 加强沟通原则。 预算执行过程中的协调 协调的内容组织内部关系的协调： （1）对各生产要素的协调； （2）对企业与股东关系的协调； （3）组织内部人际关系的协调。 组织与外部环境的协调： （1）企业与消费者关系的协调； （2）企业与政府关系的协调； （3）企业与新闻界关系的协调； （4）企业与社区的关系。 协调方式与对策： 回避 强制解决 妥协 树立更高目标 合作。 预算执行过程中的容易出现的问题及解决之道 建立一个适当的指标体系，以反馈预算执行中的进展情况。 经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展情况。 建立适当的、预算执行人员所能控制的考核指标。 预算目标为管理人员所无法控制。 建立健全基础资料，使会计为管理服务；建立合适的预算报告体系，详略得当地反映预算执行情况，并提出预算差异分析。