强化会计监管 提高会计信息质量.pdf

强化会计监管强化会计监管 提高会计信息质量提高会计信息质量提高会计信息质量提高会计信息质量 财政部监督检查局财政部监督检查局 郜进兴郜进兴 一、市场经济的发展和完善需要一、市场经济的发展和完善需要 高质量的会计信息高质量的会计信息 二、怎样保证会计信息的质量二、怎样保证会计信息的质量 （（（（一一））））要有高质量的会计标准要有高质量的会计标准要有高质量的会计标准要有高质量的会计标准 （二）建立和完善三位一体的会（二）建立和完善三位一体的会 计监督体系计监督体系 三、当前会计工作所面临的突出问题三、当前会计工作所面临的突出问题 11、会计信息失真问题仍然严重、会计信息失真问题仍然严重 22、单位负责人违法干预会计工作、单位负责人违法干预会计工作 33、会计人员的执法环境差，会计监督严重弱化、会计人员的执法环境差，会计监督严重弱化 4444、、会计基础工作和内部控制制度十分薄弱会计基础工作和内部控制制度十分薄弱会计基础工作和内部控制制度十分薄弱会计基础工作和内部控制制度十分薄弱 55、会计师事务所执业质量有待提高、会计师事务所执业质量有待提高 66、会计职业道德失范日益为所社会关注、会计职业道德失范日益为所社会关注 77、会计工作中有法不依、违法不纠的现象比较严重、会计工作中有法不依、违法不纠的现象比较严重 三、近几年会计检查的有关情况三、近几年会计检查的有关情况 （一）会计信息质量检查（一）会计信息质量检查 财政部：财政部：1010次检查次检企业，查出违规金额户企业，查出违规金额 元亿元 地方财政部门（地方财政部门）：检查年）：检单位，个单位， 查出违规问题查出违规问题492492亿元亿元 （二）会计师事务所检查（二）会计师事务所检查 财政部：处罚事务所财政部：处罚事务所5959家、注册会计师家、注册会计师107107人人 地方财政部门（地方财政部门（0606、、0707年）：处罚事务所年）：处罚事务所110 110 家，注册会计师家，注册会计师295295人人 四、会计信息质量检查发现的主要问题四、会计信息质量检查发现的主要问题 11、上市公司存在的问题、上市公司存在的问题 （（11）伪造原始凭证进行系统造假）伪造原始凭证进行系统造假 （（22 ） ）利用关联方虚构利用关联方虚构利用关联方虚构利用关联方虚构经经济济济济业业务务务务 （（33 ）利用会计政策等调节利润）利用会计政策等调节利润 （（44 ）利用境外子公司虚增利润）利用境外子公司虚增利润 （（55 ）直接编制虚假会计报表）直接编制虚假会计报表 （（66 ）挪用募集资金、隐瞒巨额借款、披露不充分）挪用募集资金、隐瞒巨额借款、披露不充分 22、国有企业存在的问题、国有企业存在的问题 33、外商投资企业存在的问题、外商投资企业存在的问题 44、房地产行业存在的问题、房地产行业存在的问题 （（11）通过推迟确认收入、虚列成本等隐瞒收入）通过推迟确认收入、虚列成本等隐瞒收入 利润利润 （（22 ）提前确认收入、虚增利润）提前确认收入、虚增利润 （（33 ）编制虚假报表骗取银行信贷）编制虚假报表骗取银行信贷 （（44 ）偷漏税收问题在一些企业比较普遍）偷漏税收问题在一些企业比较普遍 五、会计师事务所执业质量五、会计师事务所执业质量 存在的主要问题存在的主要问题 11、掩盖审计发现的违规问题，甚至与企业串、掩盖审计发现的违规问题，甚至与企业串 通舞弊故意出具虚假审计报告通舞弊故意出具虚假审计报告 2222 、、、、未履行必要的审计程序未履行必要的审计程序未履行必要的审计程序未履行必要的审计程序、、、、审计证据不充分审计证据不充分审计证据不充分审计证据不充分 33、对重大事项未予以充分关注，甚至做出了、对重大事项未予以充分关注，甚至做出了 错误的专业判断错误的专业判断 44、内部管理和质量控制不规范、内部管理和质量控制不规范 六、执行新准则六、执行新准则 应重点关注的问题应重点关注的问题 执行新准则应重点关注的问题执行新准则应重点关注的问题 （一）新旧转换期初数的调整问题（一）新旧转换期初数的调整问题 11．是否按规定调整相关项目的期初数．是否按规定调整相关项目的期初数———