第五章证据丶工作底稿.pdf

第二节审计证据 一、审计证据的概念与分类 二、审计证据的特性 三、审计证据的搜集 第一节 审 计 目 标 一、审计证据的概念、分类 王淅琴 华中农业大学经贸学院 第一节 审 计 目 标 审计证据的概念 审计证据audit evidence：是指注册会计 师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的 所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含 有的信息和其他信息。 王淅琴 华中农业大学经贸学院 第一节 审 计 目 标 审计证据的分类 按证据所起的作用来分，基本证据和辅助证据 按表现形式分：实物证据、书面证据、口头证 据、环境证据、电子证据、 按是否注册会计师亲自获得：直接证据、间接 证据 注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括 注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括 在评价控制设计和确定是否得到执行时获取的审计证据， 在评价控制设计和确定是否得到执行时获取的审计证据， 作为风险评估结果的审计证据. 作为风险评估结果的审计证据. 王淅琴 华中农业大学经贸学院 参看《注考教 参看《注考教 材》 材》 审计证据的分类 按作用来分，基本证据和辅助证据 按表现形式分：实物证据、书面证据、环境证 据、口头证据 按证明力分：充分证明力、部分证明力、无证 明力 实物证据 审计程序：观察或检查 证明的认定：存在 证据效力：关于“存在” 的非常有说服力的证据 应用的限制： 1）取得实物证据的成本很高 2 ）不能充分证明资产的质量和“所有权” 书面证据 证明的认定：财务报表各项认定 证明效力：取决于 1）产生的方式——Internal or External 2 ）获取的途径——Direct or Indirect 3 ）本身的性质—— Handwritten or Mechanism 口头证据 辅助性证据 用于发现线索 例如， 1）董事会决议的制定过程； 2 ）解释成本计算过程 环境证据的内容及其意义 内容： 1、有关内部控制情况； 2、管理人员的素质； 3、各种管理条件和管理水平； 4 、外部环境 意义 在风险导向审计模式下，环境证据至关重要。 幻灯14 第一节 审 计 目 标 三、审计证据的特性 充分性 （sufficient ）：是对审计证据的数量要 求。审计人员应当保证所收集的审计证据在数 符合性测试与实 量上足以支持相关的审计结论。 质性测试的证据