审计第三章审计方法和程序.pdf

第三章 审计方法 第一节审计基本方法 一、涵义： 二、注册会计师审计方法的演进 （一）账项基础审计 （19世纪以前） （二）制度基础审计（20世纪50年代） （三）风险基础审计（20世纪80年代） 传统审计风险模型： 审计风险（AR）=固有风险（IR）X控制风险（CR）X检查风险（DR） 现代审计风险模型： 审计风险=重大错报风险X检查风险 三、审计方法的选用原则 1.依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法 2.依据被审计单位的实际情况选用审计方法 3.依据不同的审计类型选用审计方法 4.依据审计人员的素质来选用审计方法 5.依据审计方式选用审计方法 6.依据审计结论的保证程度和审计成本选用审计方法 四、审计的一般方法 顺查法 逆查法 主要应 用技术 优点 缺点 适用范 围 五 、审计技术方法 审阅 核对 复核 盘存 函证 分析 法 法 法 法 法 性复 核法 概念 内容 函证方式的选择 积极式函证 消极式函证 1、事项金额 … 1、 2、涉及问题性质 … 2、 3、函证业务事项极为 3、被函证方能够认真地 有限…. 对待询证函； 4、事项延续的时间 … 4、内部控制制度健全有 5、事项存在较多 … 效； 观察法 鉴证法 分析性复核法 分析性复核是审计人员对被审计单位重要的相关比率或趋势进 行分析和比较，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与 预期数额和相关信息的差异的方法。 调节法 （一）涵义：指在审查某个项目时，通过调节有 关数据，证实需要证明的数据正确性的一种 方法。 （二）适用：1.对未达账项的调节 2.其他财产物资的调节 第二节 审计程序概述 一、审计程序的涵义： 二、审计程序要求：规范、合法。 三、审计程序的基本阶段： 一、准备阶段 二、实施阶段 三、报告阶段 第三节 注册会计师审计程序 一、程序图 了解被审计单位基本情况 接受委托,签订审计业务约定书 准备阶段 编制审计计划 控制测试(确定内控实际可信赖程度) 实施阶段 实质性测试(查明账户余额和报表项目) 编制工作底稿 编制形成审计报告 报告阶段 签订业务约定书 审计业务约定书：是会计师事务所与被审 计单位签订的，用以记录和确认鉴证业务 或非鉴证业务的委托与受托关系，审计目 标和范围、双方责任以及报告的格式等事 项的书面协议。 财务报表审计业务约定书 （1）财务报表审计的目标； （2 ）管理层对财务报表的责任和义务； （3 ）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （4 ）审计范围 （5 ）执行审计工作的安排 （6 ）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7 ）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有 局限性，不可避免的存在着某些重大错误可能仍然未被发现的风 险 （8 ）注册会计师不受限制地接