汽车流通企业（4S店）税企涉税争议疑难问题处理与风险规避.pdf

汽车流通企业（4S店） 税企涉税争议疑难问题处理与风险 规避 傅克峰 目前汽车流通企业经营模式 4S店 整车销售 配件销售 汽车维修 信息反馈 • 涉及主要税种： • 增值税 营业税 企业所得税、个人所得税 房产税 土地使用税 房产税 印花税 车船使用税 一 增值税 （一）销项税： 税率 17% 1、确定应税收入：整车销售收入 配件销售收入 汽车维修收入 汽车饰品、装饰收入 其他业务收入 如何确定收入 税务机关认定的应税收入是否等于企业开 票收入？ 税务机关认定的应税收入涉及那些会计科 目？ 价格的确认、价外费、混合销售、视同销 售 什么情况下企业冲减销售收入可以得到税 务机关认可？ 折扣、退货 2、收入金额的确定 《中华人民共和国增值税暂行条例 》 第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳 务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是 不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。 3、价格偏低 《中华人民共和国增值税暂行条例 》 第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正 当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 低价，注意风险，企业纳税申报时已将开票信息传递到税 务局，总局根据各地上传的价格信息进行比对，低于总局控制 的最低计税价格，要求当地税务机关稽核，企业说明理由。 常见方法:分解销售收入，（1）将售车款分解为两部分， 一部分价款开具机动车销售统一发票，一部分价款开具收据， 开票价格少于实际价格，从而隐匿收入少纳增值税，并导致购 车者少缴车辆购置税 ,或为了留住购车者，让其少缴车辆购置 税 ，部分价款开装饰费；（2）收取进口汽车的配额费用，不 按价外费用申报缴纳增值税； 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》 第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并 无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而 无销售额者，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确 定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成 本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润 率由国家税务总局确定。（10%） 案例：某4S店销售奥迪A8（6.0）一台，实际售价175万元， 机动车销售发票开具120万元，缴纳增值税；另在独立核 算装饰店开具装饰费55万元，缴纳营业税； 结果：1、车主按机动车销售发票开具的120万元前往税 务机关缴纳车购税，税务机关审核发现低于总局核定的最 低计税价格，不采用发票价格计征车购税，按总局核定的 最低计税价格计征车购税；同时将相关信息传递税务稽查 部门，检查核实后，该4S店将接受以下处理： 补缴增值 税7.99万元（55÷1.17×0.17），有故意行为，罚款0.5 倍以上；装饰店未按规定开具发票，罚款1万元以下。 2、车主按机动车销售发票开具的120万元前往税 务机关缴纳车购税，当时缴纳成功，日后被比对系统稽核 出，