餐费的财税处理.pdf

餐费的财税处理 餐费的财税处理 公司生产经营过程中会取得许多餐费发票而有 公司生产经营过程中会取得许多餐费发票而有 些企业财务人员，见到餐费发票就列入业务招 些企业财务人员，见到餐费发票就列入业务招 待费核算，不仅财务核算不能反映业务的真实 待费核算，不仅财务核算不能反映业务的真实 情况，而且会给公司造成多交税金的损失。 情况，而且会给公司造成多交税金的损失。  一、开办费与餐费  一、开办费与餐费  （一）、财务处理  （一）、财务处理  以前财务核算将筹建期间交际应酬费计入“开办  以前财务核算将筹建期间交际应酬费计入“开办 费—其他费用”科目，并一般按五年摊销，但现在 费—其他费用”科目，并一般按五年摊销，但现在 从 《企业会计准则――应用指南》附录――“会计 从 《企业会计准则――应用指南》附录――“会计 科目与主要帐务处理” （财会[2006]18号）关于“管 科目与主要帐务处理” （财会[2006]18号）关于“管 理费用”会计科目的核算内容与主要帐务处理中开 理费用”会计科目的核算内容与主要帐务处理中开 办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、 办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、 差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资 差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资 产成本的借款费用等可以看出开办费中不包括业 产成本的借款费用等可以看出开办费中不包括业 务招待费。公司筹建期发生的业务招待费记入“管 务招待费。公司筹建期发生的业务招待费记入“管 理费用――业务招待费” 。 理费用――业务招待费” 。  （二）税务处理  （二）税务处理  1、开办费的税务处理  1、开办费的税务处理  《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔  《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔 接问题的通知》 （国税函〔2009 〕98号）第九条 接问题的通知》 （国税函〔2009 〕98号）第九条 规定“关于开（筹）办费的处理新税法中开（筹） 规定“关于开（筹）办费的处理新税法中开（筹） 办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始 办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始 经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法 经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法 有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选 有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选 定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未 定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未 摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。” 摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。” 2、公司筹建期业务招待费处理 2、公司筹建期业务招待费处理  ①辽宁省大连市地方税务局 《关于印发企业所得  ①辽宁省大连市地方税务局 《关于印发企业所得 税若干问题的规定的通知》(大地税函[2009]18 号) 税若干问题的规定的通知》(大地税函[2009]18 号) 第十一条规定：“企业在筹建期发生的开办费支 第十一条规定：“企业在筹建期发生的开办费支 出，在国家税务总局未出台新的规定之前，暂按 出，在国家税务总局未出台新的规定之前，暂按 会计制度或会计准则的规定处理，即企业可以从 会计制度或会计准则的规定处理，即企业可以从 生产经营当期一次性扣除。企业在筹建期间内发 生产经营当期一次性扣除。企业在筹建期间内发 生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、 生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、 差旅费、印刷费、注册登记费等，不包括业务招 差旅费、印刷费、注册登记费等，不包括业务招 待费、广告和业务宣传费。税前扣除的开办费 待费、广告和业务宣传费。税前扣除的开办费 中，如包括业务招待费、广告和业务宣传费应按 中，如包括业务招待费、广告和业务宣传费应按 照税法规定执行，即此两项费用税前扣除的前提 照税法规定执行，即此两项费用税前扣除的前提 必须有销售（营业）收入。” 必须有销售（营业）收入。”