《银行会计》第二章 基本核算方法.pdf

第二章 基本核算方法 • 本章是商业银行会计方法的基础，是 商业银行会计方法的共性部分，学好本 章对于学好商业银行会计核算方法有着 重要意义。 • 本章学习重点与难点 • 1.会计科目的分类与使用，特别是资产负 债共同类科目。 • 2.会计凭证的种类以及传递，基本凭证与 特定凭证的分类，单式凭证与复式凭证 的分类。 • 3.借贷记账法的运用。其中对存款̖ 贷款 业务记账方向的确定是一个需要特别注 意的问题。 • 4.明细核算̖ 综合核算的账簿组成以及核 算程序。 • 教学要求 • 1.全面了解商业银行会计核算方法的构成 以及其基本核算方法体系。 • 2.掌握会计科目的分类̖ 主要会计科目的 使用方法以及会计凭证的填制̖ 账簿的登 记方法。 • 3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资金 增减变化情况进行处理；帐务组织结构̖ 帐务处理方法以及帐务核对。 • 会计的方法是对会计对象进行记录̖ 计算̖ 反映和监督的各种技术方法。包括： 会计的核算方法̖ 会计的监督检查方法̖ 会计分析方法̖ 会计预测方法和会计决策 方法等。其中会计的核算方法是基础。 • 商业银行会计核算方法：是根据会 计的基本原则，结合商业银行的业务特 点，适应经营管理的要求而制定的一套 科学的会计方法体系。主要包括：基本 核算方法和各项业务的处理方法 两大部分。 • 基本核算方法：是会计核算方法的基 本原理以及账务处理的一般程序，是会 计核算所必须遵循的基本要求和规定。 具体包括：会计科目的设置与使 用；记账方法的运用；会计凭证 的编制；帐务组织结构与账务处 理程序等。 第一节 会计科目 • 一。会计科目的意义和作用 • （一）会计科目的意义 • 会计科目：是对会计对象的具体内 容， • 按其不同的要素特征和信息项目的披露 • 要求进行系统科学分类的标志。 • 银行会计科目：是对银行的各项会 • 计要素的具体核算内容，按银行会 • 计核算的要求划分为若干类别，规 • 定的名称。 • （二）会计科目的作用 • 其一，是进行会计核算的基础。它是商 • 业银行设置帐户̖ 填制凭证̖ 登记账簿和 编制会计报表等一系列核算方法的前提 和依据。 • 其二，是统一核算口径的工具。银行设 置的会计科目，都规定了特定的名称和 核算要求，从而使各级行处在核算处理 和报表反映上都有统一的口径，使得在 不同时间̖ 不同行处发生的同一经济业 务，均可以按统一的科目进行归集核算 和反映。 • 其三，是提供系统的会计核算资料的工 具和手段。以会计科目作为概括业务内 容̖ 资金性质的标志，可以起到组织和归 类作用，从而使全部核算资料条理化̖ 系 统化，并取得系统的核算资料和信息。 • 二。会计科目的分类 • 商业银行会计制度规定的会计科目是一 个有机的整体。为便于熟悉并掌握每个 会计科目的性质，了解每个会计科目的 核算内容和使用范围，正确使用会计科 目，就要按照一定的标志和要求，对会 计科目进行分类排列。 • （一）按科目与资产负债表的关系分 类，可分为表内科目和表外科目两类。 • 表内科目：是反映商业银行会计要素实 际增减变化的会计科目。 • 表外科目：是不反映商业银行会计要素 实际增减变化，用于反映各项登记备查 事项的会计科目。 • （二）表内科目按资金性质分类，可分 为资产类̖ 负债类̖ 资产负债共同类̖ 所有者权益类̖ 损益类科目。 • 1.资产类科目，是反映商业银行各项资产 要素项目的会计科目。 • 2.负债类科目，是反映商业银行各项负债 要素项目的会计科目。 • 3.资产负债共同类科目，是反映商业银行 各项资产和负债̖ 具有双重性的科目。 • 这类科目的特点是在日常核算中资产负 债性质不确定，其性质视科目的期末余 额而定。 • 如：“联行往帐”，“联行来帐”等 • 4.所有者权益类科目，是反映商业银行所 有者权益要素的会计科目