第四章_营业税及会计处理.pdf

第四章 营业税会计 一、教学目标 通过教学，要求学生熟悉营业税的一般概 念、特点和作用。掌握营业税的征收范围、纳 税人、税目税率和纳税环节，学会营业税的计 算和征收管理方法。 二、本章重点及难点 本章的教学重点： 1、营业税的征收范围； 2、计税依据和税额的计算； 本章的教学难点： 1、营业税与增值税的区别联系； 2、计税依据和税额的计算； 第一节 营业税概述 一、营业税的定义 1、概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 2、营业税与增值税的区别: 两者的征税范围是互相排斥的。对于某一种货物或劳务，要么征 增值税，要么征营业税，两个税是平行关系，一般不存在交叉。 3.特点 以营业全额为计税依据,收入较稳定 按行业设计税目税率 计算简便、税收成本较低 二、营业税纳税人、扣缴义务人 营业税的纳税义务人是指依据法律、行政法规规定 负有纳税义务的单位和个人 1、营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产的单位和个人。 特殊规定: 承包、承租、挂靠方式经营的纳税人。 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；地方 铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机 构；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路 公司；基建临管线铁路运营业务的纳税人为 基建临管线管理机构。 2、扣缴义务人 （1）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营 机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以 受让者或购买者为扣缴义务人。 （2）单位或个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义 务人 （3 ）演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额以售票 者为扣缴义务人 （4 ）分保险业务，以初保人为扣缴义务人 （5）个人转让土地使用权以外的其他无形资产，以受让者为扣 缴义务人。 三、营业税的征税范围 营业税征税范围:在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产。 1、“境内”的含义 （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内。 (2)所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者 个人在境内。 （3）所转让或出租的土地使用权的土地在境内 （4 ）销售或者出租的不动产在境内 （4）从境内载运旅客或货物出境 （5）在境内组织游客出境旅游 （6）境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险 劳务 （7）境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务 2、应税行为的含义: 指有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。 应税劳务、无形资产、不动产各自的含义 3、征税范围的特殊规定： 视同发生应税行为 混合销售行为 兼营行为 四、营业税的税目 1、税目--9个 （1）交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或 旅客送达目的地 （2）建筑业 本税目的征税范围是，建筑、安装、修缮、装饰和其他 工程作业的业务。 （3）金融保险业 （4）邮电通信业 （5）文化体育业 本科目征税范围包括文化业和体育业。 （6）娱乐业 本科目征税范围，包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音 乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。 （7）服务业 服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提 供服务的业务。 本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游 业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。（8个子目） （8）转让无形资产 是指转让无形资产的所有权和使用权的行为。 （9）销售不动产 销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。 包括销售建筑物及其他土地附着物 五、税率： 现行营业税，区分不同行业和经营业务，设计了3档税率。 列表如下： 税 目 税 率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3% 金融业、服务业、转让无形资产、销售不动产