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预算工作的基本目的和流程 为什么公司要进行预算规划？ 企业要求领导者制定能实现财务目标的商业计划和预算计划 - 对于大公司而言是实现利润目标不可缺少的计划手段 - 了解商务决策的财务影响的关键手段 促使管理者针对有限的资源进行选择 在短期利润管理中，明确容易进行管理的事项 股东期望利润和现金收入的增长，良好的计划必不可少 - 他们依靠公司年复一年稳定的增长 需要做出最优的现金投资或是借贷的决定 在发放贷款给公司前，债权人要求借款方提供完好的财务规划 为制定商务决策提供数据 预算的概念及作用 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排 细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划 预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范 预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照 预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象 年度计划和预算的特点 年度计划与预算的管理体系框架 年度计划与预算制定的工作流程 计划与预算的信息来源 各相关部门提供以下信息： 销售计划 根据历史的产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定年销售量的预测 价格预测 公司结合政府部门对产品的限价、公司定价策略、本年的实际价格以及业务员对未来市场的预测等等因素，制定价格预测 产品成本计算 根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单，计算产品的成本，并分析成本构成 间接费用计划 营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用预算 我们如何管理好预算？ 周期性的差异分析 标准成本和差异 预算和实际情况 预测和实际情况 关键是要理解驱动力 时机/季节性 商业环境和消费者 持续计划与预测 建议第一步是实施年度计划与预算: 比方说, 每年回顾5年计划 第一年成为预算 – 加入更多细节 由财务控制流程但是每个领域提供它自己的数据 短期内可以使用电子数据表 在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调 由财务部门进行对计划与预算的关键回顾 持续计划与预测 组织要有随市场条件变化而变化的灵活性 组织预测 年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合 生产和销售部门制定的18个月的滚动计划汇总到财务，财务截取其中本年的计划。通过对实际和预算的差异分析和对未来预测数据的汇总，滚动建议调整年度预算。并将分析上报到管理层，管理层以这些分析报告为参考，对以后的生产销售计划和预算的调整作出决策 预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表 预算编制－编制方式 主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式 自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任 优点：提高子公司的主动性，体现分权管理； 缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。 上下结合方式 优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖 掘子公司的潜能，提高积极性； 缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。 全面预算的内容 预 算 内 容 责 任 部 门 业务预算： . 销售预算 . 销售部 . 生产预算 . 生产部 . 采购预算 . 采购部 . 费用预算 　 　 . 相关部门 资本预算：　　　　　　　 . 董事会/投资部 筹资预算：　　　　　　　 . 董事会/财务部　 财务预算： . 现金预算 . 财务部 . 报表预算 . 财务部 预算编制－编制流程图 * * 预算是关于企业在一 定的时期内（一般为 一年或一个既定的期 内）经营、财务等 方面的总体业务管理预测 结合企业战略来设计预算 预算编制以公司的发展战略目标 和公司在各具体方面的基本策略 为编制原则，