全面预算管理内部经典培训讲座（2012年).ppt

必须坚持组织管理 董事会 CEO CFO 预算会议 预算批准 预算签发 预算执行 预算执行 预算执行 预算编制及批准 预算执行控制 4、坚持游戏规则 全面预算编制的提升 必须坚持流程管理 经营目标 预算编制 公司预算编制会议 各 职能部门 各部门 预算草案 分项目汇总 预算平衡 财务机构 CFO 财务机构 CFO 各职能 部门 部门预算 调整 部门预算 修正稿 预算损益表 （初次预测） 总预算指标 财务机构 CFO 收入指标 约束条件 成本约束 费用约束 FA指标 采购指标 分解子目标 预算指标 预算编制说明 4、坚持游戏规则 全面预算编制的提升 全面预算管理的关键 全面预算管理的关键 全面预算管理的关键 谢谢大家！ 感谢您的观看！ 不同发展阶段基本预算模式 （二）以成本为预算起点的成本管理模式 市场价格基本稳定，企业欲达期望收益必在成本上进行挖潜，用公 式即：成本预期=现实售价-期望利润。 以成本为起点的预算管理模式，强调成本管理是企业管理的核心与 主线，它以企业期望收益为依据、以市场价格为已知变量来规划企业总 预算成本，它以预算总成本为基础，分解到涉及成本发生的所有管理部 门或单位，形成约束各预算单位管理行为的分预算成本。 不同发展阶段基本预算模式 衰退期的预算管理：以现金流量为起点的预算管理模式 （一）在企业衰退期选用以现金流量为起点的预算管理模式的必然性 1、在经营上，该时期企业所拥有的市场份额稳定但市场总量下降， 销售出现负增长； 2、在财务上，大量应收财款在本期收回，而潜在投资项目并为确 定，因此，自由现金流量大量闲置，并可能为个人效用最大化日益膨胀 的经营者所滥用。 如何针对上述特点，做到监控现金有效收回并保证其有效利用等， 均应成为其管理的重点，以现金流量为起点的预算管理，以现金流入出 控制为核心，也就具有必然性。 预算编制方法—固定预算 一、固定预算 固定预算是根据预算期内正常可能实现的某一业务活动水平而编制 的预算。 其特征一是不考虑预算期内经营活动水平可能发生的变动，而 只按照预算期内计划预定的某一活动水平为基础确定相应的数据； 二是将实际结果与预算期内计划预定的某一共同活动水平所确定的 预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价。（例X） 固定预算的缺点及适用范围： 一是过于机械呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个 业务量。在此方法下，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都 只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。 二是可比性差，这是该方法的致命缺点 预算编制方法—弹性预算 弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变 动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制 的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。 弹性预算编制有以下的三种形式： （1）公式法 预算总成本=预算期收入×变动成本水平 + 固定成本 （2）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润=销售收入×（1－变动成本率） （３）列表法（例） 预算编制方法—零基预算 零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要 与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从 而确定预算成本费用的一种预算方法 零基预算的基本假定是： （1）企业现有的每项活动都是企业不断发展所必须的。 （2）在未来会计年度内企业至少必须以现有费用水平继续存续。 （3）现有费用已得到有效的利用。 （4）增加费用预算是值得的。 零基预算的优点 （1）合理，有效地进行资源分配。 （2）有助于企业内部的沟通、协调、激励各基层单位参与预算的积极性和主动性。 （3）目标明确，可区分方案的轻重缓急。 （4）有助于提高管理人员的投入产出意识。 （5）特别适用于产出较难辨认的服务性部门，克服资金浪费用缺点。 预算编制方法—零基预算 零基预算的不足： （1）业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受。 （2）工作量较大，费用较昂贵。 （3）评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾。