初级会计实务基础知识讲解学习课件.ppt

（四）账户的对应关系和会计分录 在借贷记账法下，在某项经济业务发生时，都会在相关的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记，账户之间就形成了应借、应贷的相互关系，我们把这种关系称为账户的对应关系，把构成这种对应关系的账户称为对应账户。 会计分录是指在借贷记账法下，表明每项经济业务应借、应贷的账户及其金额的记录。每笔会计分录包括三个要素，即会计科目及其所属明细分类科目、记账符号和金额。 1.简单会计分录是指经济业务只涉及两个会计科目的会计分录； 2.复合会计分录是指涉及三个或三个以上会计科目的会计分录 。 * 会计分录的编制可以按照以下步骤进行： 1.分析经济业务所涉及的账户； 2.根据账户的性质和结构，确定记账方向； 再次，确定记账金额； 3.检验应借、应贷账户是否正确，借贷双方金额是否相等（依据记账规则）。 如在前述例子中，在借贷记账法下应编制的会计分录为： 例1： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 例2： 借：固定资产 500 000 贷：银行存款 500 000 * （五）试算平衡 试算平衡是指根据平衡公式，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较来检查各类账户记录正确性的方法。 1.发生额试算平衡法 全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计 2.余额试算平衡法 全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计 对账簿记录进行试算平衡，通常是在月末计算出各种账户的本期发生额和期末余额之后，通过编制“试算平衡表”来进行 的。 需要指出的是，试算表上的平衡，只能说明通过账户按复式记账要求进行会计处理的数据，在会计分录中和过入分类账户后的借贷发生额相等，并不能证明全部数据处理没有错误。因为有些错误并不影响借贷平衡关系。如：漏记整笔经济业务；重复记录整笔经济业务；借贷方向记录相反；把金额过入错误账户；金额差错相互抵消等。 * 第三节 会计凭证 一、会计凭证的概述 （一）会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 （二）会计凭证的作用 1.会计凭证是提供经济信息和会计信息的载体。 2.会计凭证是登记账簿的依据。 3.会计凭证是明确经济责任，强化内部控制的手段。 4.会计凭证是监督经济活动，控制经济运行的必要条件。 * （三）会计凭证的种类 1.原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始书面文件。原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。 2.记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 * 二、原始凭证 （一）原始凭证的基本内容 1.原始凭证的名称。 2.原始凭证的编号和填制原始凭证的日期。 3.填制原始凭证的单位名称或填制人姓名。 4.接受原始凭证单位的名称。 5.经济业务的内容摘要。 6.经济业务的数量、单价、金额。 7.经办部门和人员的签名或盖章。 * （二）原始凭证的种类 1.按原始凭证的来源分类 （1）外来原始凭证 （2）自制原始凭证 2.按原始凭证的填制方法分类 （1）一次凭证 （2）累计凭证 （3）汇总凭证 * （三）原始凭证的填制 1.填写必须及时 2.填写内容必须完整、真实、准确 3.经济责任明确 4.书写格式规范 （1）原始凭证必须用蓝色或黑色笔填写，字迹清楚、规范。 （2）在书写阿拉伯数字时，每一个数字都要占有一个数位，逐个填写不能连笔，书写时的顺序是自大到小，从左到右。 （3）大写金额数字只能用正楷或行书字来填写，必须用“会计体”汉字 。 （4）凡是规定填写大写金额的凭证，都必须同