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生产与仓储循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解 主讲人：房芳 主讲人简介 房芳 安永华明会计师事务所高级经理 目 录 一、生产与仓储循环内部控制 二、生产与仓储循环内部控制的了解 三、生产与仓储循环内部控制的测试 四、内部控制了解和测试结果对实质性　　程序的影响 一. 生产与仓储循环的内部控制 一、生产与仓储循环内部控制 1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动 1). 生产与仓储循环涉及的主要交易业务活动 - 材料验收和仓储 - 计划和安排生产 - 生产 - 存货管理 2) 受本循环影响的主要账户 - 存货 - 主营业务成本 （应根据企业的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额） (一) 材料验收与仓储： 受影响的相关交易 主要控制目标 和账户余额和认定 常用的控制活动 1) 验收材料附有有效 存货：存在 验收单与采购订单应进行核 采购订单； 对； 2) 验收材料均已准确 存货：计价和分摊 管理层定期复核记录的正确 记录； 主营业务成本：准确性 性； 分类 3) 所有已验收材料均 存货：完整性 验收单均事先连续编号并已记 已记录； 主营业务成本：完整性 录入账； 4) 所有已验收材料均 存货：计价和分摊 定期由不负责日常存货保管或 已记录于适当期间 主营业务成本：截止 存货记录的人员来盘点实际存 货，发现差异应予以调整。 (二) 计划与安排生产： 受影响的相关交易 主要控制目标 和账户余额和认定 常用的控制活动 1) 管理层授权进行生产 存货：发生 生产指令应经适当管理层批准 (三) 生产 (I)： 受影响的相关交易 主要控制目标 和账户余额和认定 常用的控制活动 1) 发出材料已记录于 存货：计价和分摊 定期由不负责日常存货保管或 适当期间； 主营业务成本：截止 存货记录的人员来盘点实际存 货，发现差异应予以调整。 2) 已确认的生产成本 存货：计价和分摊、存在 生产成本及其支持性文件一 与实际发生的直接、 主营业务成本：准确性、 致，如有差异应调节； 间接费用一致； 发生、分类 3) 所有已发生的生产 存货：完整性 管理层复核实际成本的发生； 成本已被确认； 主营业务成本：完整性 4) 所有已发生的生产 存货：计价和分摊 生产成本及其支持性文件一 成本已被确认于适 主营业务成本：截止 致，如有差异应调节。 当期间； (三) 生产 (II)： 受影响的相关交易 主要控制目标 和账户余额和认定 常用的控制活动 5) 存货流转已完整准 存货：计价和分摊 管理层复核实际成本的发生以 确地记录于适当期间； 及结转是否正确； 6) 产成品入库已被准确 存货：计价和分摊 验收单均事先连续编号并已记 地记录于适当期间； 主营业务成本：准确性、 录入账； 截止、分类 7) 所有产成品发出均为 存货：存在 出库单均事先连续编号并已记 真实的； 主营业务成本：发生 录入账； 8) 所有产成品发出已准 存货：计价和分摊 管理层复核实际成本的发生。 确记录于适当期间； 主营业务成本：截止 (四) 存货管理： 受影响的相关交易 主要控制目标 和账户余额和认定 常用的控制活动 1) 适当保管存货； 存货：存在、权利 适当保管存货并限制无关人员 和义务 接近； 2) 适当保管存货； 存货：存在、权利 定期进行存货盘点； 和义务 3) 准确记录存货价值； 存货：计价和分摊 对存货账龄进行分析； 4) 所有存货价值变动 存货：完整性 管理层复核实际成本的发生。 都已记录。 主营业务成本：完整性 二. 对生产与仓储循环内部控制的了解 了解本循环内部控制的主要工作包括： 了解被审计单位生产与仓储循环与财务报