第四章 审计目标和审计责任.pptVIP

学习目标 例如某公司的资产负债表上列示“存货”项目金额100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点的正确余额为100万元。 同时，管理当局也做出三项暗示性认定：（1）所有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。 三、财务会计报表审计的具体目标 （一）管理层的认定 　　 1.与各类交易和事项相关的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： 　　（1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关； 　　（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录； 　　（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； 　　（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 　　（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 三、财务会计报表审计的具体目标 2.与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： 　　 （1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的； 　　 （2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； 　　 （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； 　　 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 三、财务会计报表审计的具体目标 3.与列报相关的认定 注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： 　　（1）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关； 　　（2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； 　　（3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚； 　　（4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 * 在艰苦努力的同时，学会放松自己，去欣赏人生，欣赏大自然，欣赏你自己__这本身就是了不起的成就感! 教学内容 第一节 审计目标 第二节 审计责任 本章主要了解审计目标的内涵、掌握注册会计师财务报表审计的总目标和具体目标以及实现审计目标的过程，掌握注册会计师法律责任的成因、种类和避免法律诉讼的对策。 审计目标是指在一定的历史环境 下审计主体通过审计实践活动所期望 达到的境地或最终结果。 审计目标包括两个层次： 总体目标 具体目标 财务会计报表审计的目标是根据《中国 注册会计师审计准则第1101号__财务报 表审计的目标和一般原则》规定。 评价财务会计报表 合法性 评价财务会计报表 公允性 三、财务会计报表审计的具体目标 （一）管理层的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 管理层认定的具体内容 1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末账户余额相关的认定 3.与列报相关的认定 一 般 审 计 目 标 具 体 审 计 目 标 与交易和 事项相关 与金额和 列报相关 真实 完整 正确 具体业务审计目标 具体余额列报审计目标 计划审 计工作 实施风 险评估 实施控制测试 和实质性测试 完成审计工作 和编制 审计报告 接受业 务委托 审计程序：是为保证收集的证据具有充分证明力并且所有的审计目标都得以明确和实现而详细规定的方法步骤。 审计程序 计划阶段 实施阶段 终结阶段 不论政府审计、内部审计，还是社会审计，也不论是 财政财务审计、财经法纪审计，还是经济效益审计， 其审计工作计程序都是三个阶段，但也有些区别。 了解被审计单位的 基本情况 计 划 阶 段 初步评审计内部 控制制度 确定重要性水平 分析审计风险 编制审计计划 实 施 阶 段 进驻被审计单位 检查评价内部 控制制度 审查会计报表及其 反映的经济活动 收集审计证据 完 成 阶 段 整理评价审计证据 审计期后事项汇兑差异 执行分析性复核 完成审计工作底稿复核 确定意见出具审计报告 对责任的理解通常可以分为两个意义： 一是指分内应做的事，如职责、尽责任、 岗位责任等。 二是指没有做好自己工作，而应承担的 不利后果或强制性义务。 责任是一个完整的体系，包含五个方面的基本内涵： 　　　　 　　 　 责任意识 是“想干事” 责任能力 是“能干事” 责任行为 是“真干事” 责任制度 是“可干事” 　 责任成果， 是“干成事” 职业责任 法律责任 任何一种职业的社会地位都与其社会责任 直接有关，随着注册会计师的社会地位日 渐提高，其所负的法律责任也不断增加。 注册会计 师的责任 管理层和治理 层责任