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浅析企业全面预算管理存在问题及改进措施 浅析企业全面预算管理 存在问题及改进措施 摘 要 全面预算管理是企业实现发展战略最为有效的方法及工具，是企业防范风险的重要 手段和措施，全面预算管理的重要意义得到 了越来越多企业的认同。为进一步发挥全面预算管理 的作用，提出企业实施全面预算管理存在的主要问题，并就存在问题提出改进措施。 关键词 全面预算管理；存在问题；改进措施 全面预算管理自20世纪初在美国诞生以来，其理论和方法不断得到发展和完善， 时至今日，不仅成为西方发达国家企业基础性的管理措施，也逐步在中国企业广泛应 用，其在推动企业发展战略实现方面的作用得到了越来越多中国企业的认同。但由于 全面预算管理的系统性、技术性及复杂性，全面预算在相当一部分企业推行的力度与 效果还不甚理想。本文在调研和实践的基础上，提出了企业实施全面预算管理存在的 主要问题，并就存在问题提出改进措施。 一 、 全面预算管理概述 (一)全面预算管理在我国的发展 全面预算管理在我国经历了上世纪90年代一2001年的起步和推广阶段 、2001— 2005年的普及和完善两个阶段后，于2005年后进入反思和提高阶段。2006年底，财政 部颁布新 《企业财务通则》，明确提出企业实施全面预算管理的总体目标；2007年5月 国资委下发 《中央企业财务预算管理暂行办法》，对中央企业开展全面预算管理提出 了系统的要求；2008年5月财政部等五部委联合发布 《企业内部控制基本规范》，明确 要求企业实施全面预算管理制度；2010年4月财政部等五部委联合发布 《企业内部控制 配套指引》，其中《企业内部控制应用指引第15号一全面预算》的制定旨在引导和规范 企业加强全面预算管理各环节的风险控制，促进全面预算管理作用的进一步发挥。 (二)全面预算管理的概念及基本内容 全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安 排。全面预算管理是利用预算对企业内部各部门 (单位 )的各种财务及非财务资源进 行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营 目标。全面预算管理一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段，具体内容包 括：确定预算目标；编制预算草案；股东大会批准；分解下达；过程监督与控制；执 行计量与核算；预算分析及评价；预算调整；考评及激励等。 本栏 目由陕西省财政厅企业处支持开办 扩 执 ?? 赫 l 雪 * § 、 l；§ ‰l § } { (三)全面预算管理的特征 综合全面预算管理的内容和功效，全面预算管理具 有全面性、战略导向性、经济效益性和约束与激励性等特 征。一是全面性。具体表现在： “全方位”，即全面预算 包括经营、投资、财务等企业的一切经济活动；包括企业 的人、财、物各方面以及产 、供、销各环节； “全过 程”，即全面预算管理是由预算编制、执行、分析、调 整、考核、激励等一系列环节所组成的关于经济活动事 前、事中和事后控制的管理活动； “全员参与”，即企业 各层级、各部门 (单位)、各岗位都必须参与预算编制与 实施。二是战略导向性。全面预算是以企业的发展战略为 目标 ，将根据企业发展战略制定的年度经营目标进行分 解 、落实，是企业发展战略与年度经营目标衔接的纽带。 全面预算管理，通过对企业资源做出合理配置，保证企业 发展目标实现。三是经济效益性。全面预算以经营目标为 起点，以提高投入产出比为目的，将企业有限资源协调配 置到能够提高企业经营效益的业务、活动和环节中，从而 实现企业资源的合理配置，提高企业经济效益。四是约束 与激励性。全面预算围绕企业资源的投入产出对企业各层 级之问、各部门 (单位)之间的责、权、利等关系予以规 范化和量化，可以实现投资者对经营者 ，经营者对企业活 动、企业员工等多方位的有效约束和激励。 二、全面预算管理存在的主要问题 (一)全面预算管理目标不明确，与企业发展战略 脱节 虽然全面预算管理 已实施多年，但有些企业对全面 预算管理与企业发展战略的关系尚不能清楚的认识。 《企 业内部控制应用指引第2号一发展战略》明确要求企业应 编制全面预算分解落实企业发展战略。如果全面预算不是 以企业发展战略为 目标，不可避免地会出现重视短期行为 而忽视长期目标的现象，使短期的预算和经营计划无法与 长期的企业发展战略相匹配。例如，有些企业由于企业负 责人追逐任期短期利益偏离了企业发展战略的轨道，而导 致企业逐步丧失了核心竞争力 ，这样的例证充分证明了违 背企业发展战略的全面预算管理功效如同 “南辕北辙”。 (二)全面预算管理缺乏有效沟通，全面性未能得 到保障 全面预算管