公共组织财务管理培训课件PPT 2（共3部分-2）.ppt

借：库存材料—甲材料 3 000 贷：经费支出—经常性支出—商品和服务支出—其他费用 3 000 【例4-20】某行政单位“经费支出—经常性支出”账户借方余额550 000元，“经费支出—专项支出”账户借方余额300 000元，进行年末转账。其会计分录为： 借：结余—经常性结余 550 000 —专项结余 300 000 贷：经费支出—经常性支出 550 000 —专项支出 300 000 三、拨出经费的管理 拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。 拨出经费应遵守经费管理的有关规定及原则，如：按预算拨款、按核定的季度（分月）用款计划拨款、按用途拨款、专款专用、按行政级次逐级拨款等。 在国库单一账户制度下，各行政单位的经费用款额度经逐级申请财政批复后，由代理银行逐级通知各用款单位，拨出经费将取消。 （１）拨出经费的核算 “拨出经费” 科目属支出类科目，借方登记对所属单位转拨经费数，贷方登记收回或冲销转出数，平时借方余额反映拨出经费累计数。年终，该科目借方余额转入“结余” 后即应无余额。该科目应按“拨出经常性经费”和“拨出专项经费”分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账，进行明细分类核算。 行政单位对其所属单位转拨经费时，借记“拨出经费”科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时，借记“银行存款”科目，贷记“拨出经费”科目。年终，将“拨出经费” 账户借方余额转入“结余” 账户，借记“结余” 科目，贷记“拨出经费” 科目。 【例4-21】某行政单位发生如下拨出经费业务： （1）向所属某单位拨付预算经费300 000元，其中，经常性经费270 000元，专项经费30 000元。其会计分录为： （2）收到所属某单位缴回的多余专项经费5 000元，存入银行。其会计分录为： （3）年终，将“拨出经费”账户借方余额500 000元（其中，拨出经常性经费350 000元，拨出专项经费150 000元）转入“结余”账户。其会计分录为： 借：拨出经费—经常性经费—某单位270000 —专项经费—某单位 300 贷：银行存款 300 000 借：银行存款 5 000 贷：拨出经费—专项经费—某单位 5 000 借：结余—经常性结余 350 000 —专项结余 150 000 贷：拨出经费—经常性经费 350 000 —专项经费 150 000 （２）自筹基本建设 结转自筹基建，是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 １、自筹基本建设支出的管理 行政单位对自筹基建支出的管理原则主要是：专款专用，专项核算，从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，也要严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用。 批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。 ２、自筹基本建设支出核算 “结转自筹基建”用于核算行政单位经批准用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。 “结转自筹基建” 账户借方登记自筹的基本建设资金转存建设银行的数额，贷方登记年终转入“结余”账户的数额。结转后，“结转自筹基建”账户年终无余额。 将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记“结转自筹基建”科目，贷记“银行存款”科目；年终结账时，应将该账户借方余额全数转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记“结转自筹基建”科目。 【例4-22】某行政单位发生如下经济业务： (1)将自筹基建资金400万元转存建设银行，作会计分录为： (2)年终，“结转自筹基建”账户借方余额600 000元转入“结余”账户，作会计分录为： 借：结转自筹基建 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000 借：结余—经常性结余 600 000 贷：结转自筹基建 600 000 第五章 行政单位财务报告 和财务分析 第一节 行政单位财务报告 行政单位对经常的、大量的日常收支业务，运用会计账户，编审会计凭证，登记会计账簿及