房地产企业相关问题汇总.pdf

中国财务总监网()整理 房地产企业相关问题汇总 应付工程款和预付备料软、工程款的核算 开发企业与施工企业有关发包工程款和预付备料款、工程款的核算，应在“应付账款——应 付工程款”和“预付账款——预付承包单位款”两个账户进行。开发企业按照规定预付给承包施工 企业的备料款和工程款，应记入“预付账款——预付承包单位款”账户的借方；按照工程价款结 算账单应付给承包施工企业的工程款，应记入“开发成本——房屋开发成本”等账户的借方和“应 付账款——应付工程款”账户的贷方。如有扣除应付工程款的预付备料款和预付工程款时，应将 扣回的预付备料款和预付工程款记入“预付账款——预付承包单位款”账户的贷方，“应付账款 ——应付工程款”账户的贷方仅记减去扣回预付备料款和预付工程款后的应付账款。支付工程款 时，记入“应付账款——应付工程款”账户的借方和“银行存款”等账户的贷方。 如上述某开发企业某项发包工程年度合同总值为 600 000元，按照合同规定开工前应付预 付备料款 150 000元，则在用银行存款支付时，应作如下分录入账： 借：预付账款——预付承包单位款 150 000 贷；银行存款 150 000 9月份根据施工企业当月施工计划所列工作量的二分之一即35 000元，用银行存款预付工程 款时，应作： 借：预付账款——预付承包单位款 35 000 贷：银行存款 35 000 10月初根据施工企业提出9月份工程价款结算账单中的已完工程价值为 75 000元，减去应 扣回预付备料款 18 000元。月中预付工程款 35 000元，尚应支付工程款 22 000元（75 000元一 18 000无一35 000元），应作： 借：开发成本 75 000 贷：预付账款——预付承包单位款 53 000 应付账款——应付工程款 22 000 用银行存款支付应付工程款时，应作： 借：应付账款——应付工程款 22 000 贷：银行存款 22 000 开发间接费用的组成和核算 开发间接费用是指房地产开发企业内部独立核算单位在开发现场组织管理开发产品而发生 的各项费用。这些费用虽也属于直接为房地产开发而发生的费用，但它不能确定其为某项开发 产品所应负担，因而无法将它直接记入各项开发产品成本。为了简化核算手续，将它先记入“开 发间接费用”贴户，然后按照适当分配标准，将它分配记入各项开发产品成本。 为了组织开发间接费用的明细分类核算，分析各项费用增减变动的原因，进一步节约费用 开支，开发间接费用应分设如下明细项目进行核算： l ．工资，指开发企业内部独立核算单位现场管理机构行政、技术、经济、服务等人员的工 资、奖金和津贴。 2.福利费，指按上项人员工资总额的一定比例（目前为14％）提取的职工福利费。 3 ．折旧费，指开发企业内部独立核算单位使用属干固定资产的房屋、设备、仪器等提取的 折旧费。 4 ．修理费，指开发企业内部独立核算单位使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等发生的 修理费。 5 ．办公费，指开发企业内部独立核算单位各管理部门办公用的文具、纸张、印刷、邮电、 书报、会议、差旅交通、烧水和集体取暖用煤等费用。 6 ．水电费，指开发企业内部独立核算单位各管理部门耗用的水电费。 中国财务总监网()整理 7 ．劳动保护费，指用于开发企业内部独立核算单位职工的劳动保护用品的购置、摊销和修 理费，供职工保健用营养品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费或补助费，以及工地上职工 洗澡、饮水的燃料等。 8.周转房摊销，指不能确定为某项开发项目安置拆迁居民周转使用的房屋计提的摊销费。 9 ．利息支出，指开发企业为开发房地产借入资金所发生而不能直接计入某项开发成本的利 息支出及相关的手续费，但应冲减使用前暂存银行而发生的利息收入。 开发产品完工以后的借款利息，应作为财务费用，计人当期损益。 10．其他费用，指上列各项费用以外的其他开发间接费用支出。