第十四章 行政位会计报表 §第一节 会计报表概述 §第二节.pptVIP

第十四章　　行政单位会计报表　 　 　　　　 　　　　§第一节 　会计报表概述 　　　　§第二节 　财务报表的编制 　　　　§第三节 　财务分析　　　　 §第一节　　会计报表概述一、会计报表及其种类（一）定义：反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文　　　　　　件。（二）主要内容：　　　　资产负债表　　　　收入支出总表　　　　支出明细表　　　　往来款项明细表及　　　　基本数字表　 （三）分类：（按照不同标准进行分类）　　1、按反映的经济内容分：　　　静态报表：反映行政单位特定日期资产、负债和净资　　　　　　　　产构成情况的报表，如“资产负债表”　　　动态报表：反映行政单位在一定时期内收入和支出情　　　　　　　　况的报表，如“收入支出总表”。?　2、按照会计报表的编报的层次分：　　　本级报表：指行政单位编制的自身的会计报表　　　汇总报表：行政单位主管部门或上级机关，根据所属　　　　　　　　单位报送的会计报表和本单位的会计报表　　　　　　　　汇总编制的，反映本部门财务状况及收支　　　　　　　　情况的综合性会计报表。 　3、按会计报表的编报时间分：　　　月报――月报要求简明扼要 　　　季报――季报介于月报和年报之间　　　　　年报――年报要求全面、完整地反映行政单位的财务　　　　　　　状况。二、会计报表的编制要求　1．各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要　　　根据经审核无误的会计帐簿记录汇总，切实做到帐表　　　相符，有根有据，不得估列代编。 2．会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基　　础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，　　编制汇总会计报表，井将上下级之间的对应科目数字冲销　　后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门会计报　　表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。3．行政单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门　　或主管单位报送会计报表。4．会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。　　月报表：于月份终了后3日报出；　　季度报表：于季度终了后5日报出；　　年度报表：按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式　　　　　　和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。 三、行政单位的年终清理结算和结帐（一）年终清理结算　1、定义：对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进　　　　　　行全面的清查、核对、整理和结算的工作　　2、年终清理结算的主要事项：　（1）清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字。　（2）清理、核对各项收支。　（3）清理结算各种往来款项。　（4）清查货币资金和财产物资。　 （二）年终结帐　　　　　　　年终转帐　　　　　　　　　　　　　　结清旧帐　　　　　　　　　　　　　　记入新帐。　　1、年终转帐：　（1）结转“结余－－经常性结余”图：　 （二）帐户结构： 　　　结余－－经常性结余（净资产类） 　　　　　　　　经常支出类转入数 　　 经常收入类转入数  　　（－）　　　 　　　　（＋）　　　　　　　　　经费支出－经常性支出　　　　　　　　　　　　　　　拨入经费－拨入经常性经费拨出经费－拨出经常性经费　　　　　　　　　　　　预算外资金收入－经常性收入?结转自筹基建　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　其他收入　　　　  　　本期发生额：××　 本期发生额：××　 　　　　　　期末余额：××　　 期末余额：×× 　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　结余－－专项结余（净资产类） 　　　　　　　　　专项支出类转入数 　　 专项收入类转入数  　　（－）　　　 　　　　（＋）　　　　　　　　　经费支出－专项支出　　　　　　　　　　　　　　　　　拨入经费－拨入专项经费拨出经费－拨出专项经费　　　　　　　　　　　　　　　　  　　　本期发生额：××　 本期发生额：××　 　　　　　　　期末余额：××　　 期末余额：×× 　　　　　　　　　　 若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。（三）主要帐务处理：（分2部分单独结转）　1、年终， 结转到“结余——经常性结余”的账务处理：