金融审计学概论-吴品芝.pdf

第 1 页 第 一 章 　总　 论 随着金融体制改革 的深入 ，我国将建立 中央银行宏观调控体 系，建立以商业银行为主体 、多种金融机构并存的金融组织体系， 建立统一开放 、严格管理 的金融市场体系 。金融审计对于促进金 融体制改革和金融业务经营健康发展 ，具有重要意义 。本章主要 研究金融审计 的基本理论知识和基本技术方法 ，为 以后各章金融 业务 的审计奠定基础 。 第一节　　金融审计 的概念和 目标 一、金融审计 的概念 中国的金融审计包括 国家金融审计和金融机构 内部稽核审计 两部分 。 国家金融审计是 国家审计机关对金融机构 的审计 。在 中华人 民共和国成立之前的革命战争时期， 年公布的 《中华苏维埃 共和国中央苏维埃组织法》就规定设立 中央审计委员会 ，在省和直 属市相应设立审计委员会，都有专 门审计金融活动的机构和人员。 新中国成立后撤销了审计机构。 中共 中央十一届三 中全会后 ， 年召开的第五届全国人民代表大会通过的 《宪法》规定： “国 务院设立审计机关，对 国务院各部 门和地方各级政府的财务收支 ， 第 2 页 对 国家 的财政金融机构和企事业组织 的财务 收支 ，进 行 审计监 督 ”。 年 月成立 了中华人 民共和 国审计署 ，省地县也相应 成立 了审计局 。中华人 民共和 国审计署设立财政金融审计局 ，省 审计局 （厅）设立财政金融审计处，地县都设有金融审计机构和人 员 。 年 ，审计署又将金融审计机构与财政审计机构分开 ，设 立 了金融审计司。 年 月 日第八届全 国人 民代表大会常 务委员会第九次会议通过的 《中华人民共和 国审计法》第十八条规 定： “审计署对 中央银行的财务收支，进行审计监督 。审计机关对 国有金融机构 的资产、负债、损 益进 行 审计监 督 。”因此 ，审计机 关 是代表 国家依法对金融机构 的财务收支和各项业务经营活动 的真 实、合法和效益行使审计监督权。 金融机构 内部稽核审计是银行和其他金融机构开展的内部审 计 。在 国内革命战争 、解放战争时期 ，金融机构 内部建有稽核制 度 ，主要 限于对金 融业 务 的监 督检 查（简称“小稽 核 ”）。新 中国成 立后，中国人民银行在会计处设立审计科，主要对会计报表进行审 计 ，后 因机构调整 ，成立监察部 门，审计科 即被撤销 。之后 ，在会计 出纳工作建立健全制度的基础上， 年底 全 国分 行长会 议 决 定 ，各 省、市、区分 行 ，中心 支 行 ，支 行 要 配 备专 职稽 核 人 员 ，并在 年 由总行制定公布 了 《中国人 民银行稽核制度（草案 ）》，各行 先后建立 了相应 的机构 ，配备 了专职人 员 。不久 ，“文化大革命 ”开 始 ，机 构被撤 销 ，人 员被调 离 。“文 化大革命 ”后 ， 年 国务 院决 定银行设立监察部 门担负对金融业务监督检查 的任务 。中共 中央 十一届三中全会后 ，中国人民银行于 年在会计司设立 了稽核 处，拟定了稽核暂行办法。 年 月 ，国务 院作 出“关于 中国人 民银行专门行使中央银行职能的决定，”明确把领导、协调、管理、 监督 、稽核专业银行和其他金融机构 的业务活动作为一项主要任 务 。 年 月 ，中国人 民银行发布 了 《中国人 民银行稽核工作 暂行规定》，明确各级人民银行稽核机构对各级中国工商银行、中 第 3 页 国农业银行、中国银行、中国人