税务会计 项目2 增值税的核算与纳税申报.ppt

项目二 增值税的核算与纳税申报 任务一 增值税应纳税额的计算 任务目标 能区分增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 能解释混合销售行为和兼营非增值税应税劳务的差别 能计算一般纳税人一般销售业务和特殊销售业务的销项税额 能计算一般纳税人的进项税额和进项税额转出 能计算一般纳税人和小规模纳税人增值税的应纳税额 要求：计算新利服装厂2011年6月应纳增值税税额。 资料：新利服装厂为增值税一般纳税人，2011年6月初无留抵税额，本月有关经济业务如下（当月 准予抵扣的进项税额均已认证）： （1）2日采取托收承付方式销售给明信公司服装500件，每件不含税售价200元，开具增值税专用发 票，代垫运输费用1 000元，货物已经发出并向银行办妥托收手续。 （2）5日销售给某个体工商户服装100件，开具普通发票，金额为17 550元，对方以现金支付。 （3）8日从万华公司购进300米布料，每米不含税进价50元，取得增值税专用发票，税率17%，运输单 位开具的运费发票注明运输费用500元，建设基金200元，装卸费100元。全部款项以银行存款支付，布 料未到。 （4）12日销售服装600件给国贸商都，每件不含税售价200元，给予5%的商业折扣，销售额和折扣额 开在同一张增值税专用发票上。货款尚未收到，现金折扣条件为：2／10,1／20，n／30。 （5）16日接到明信公司通知，本月2日销售的服装50件有质量问题，双方协商折让10％。开具红字增 值税专用发票，其余货款收到存入银行。 （6）18日购进一台不需安装的生产设备，增值税专用发票上注明，价款140 000元，税额23 800元， 设备已到，款项以银行存款支付。 （7）20日将新试制的服装赠送给客户50件，每件服装成本为600元，成本利润率为10%，该服装无同 类产品市场销售价格。 （8）22日从法国某布料公司进口布料一批，关税完税价格100 000元，关税10 000元，增值税税率 17%，取得海关完税凭证，款项已付，布料入库。 （9）26日销售给汇丰公司服装200件，每件不含税售价200元，开具增值税专用发票。同时向汇丰公 司提供运输劳务，送货运输费为3 510元，全部款项收到存入银行。 （10）30日由于管理不善，丢失布料一批，账面价值20 000元。经批准予以转销。 一、增值税概述 （一）增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金 额为计税依据而课征的一种流转税。 （二）增值税的特点 （1）征税范围广 （2）价外计税 （3）实行税款抵扣制度 （4）多环节征税 （三）增值税的征税范围 1．增值税征税范围的一般规定 1）销售或进口货物 2）提供的加工、修理修配劳务 2．增值税征税范围的特殊行为 1）视同销售货物行为 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至 其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资。 （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者。 （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人。 2）混合销售行为 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的，为混合销售行为。 3）兼营非增值税应税劳务行为 兼营非增值税应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务 的同时，还从事非增值税应税劳务，且从事的非增值税应税劳务与某一项销售货 物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。 （四）增值税的纳税义务人 1．增值税的纳税义务人 凡在我国境内销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人都 是增值税的纳税义务人。 2．增值税的扣缴义务人 我国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 3．一般纳税人和小规模纳税人的认定 1）一般纳税人的认定 一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模