税收稽查相关法律问题及涉税案件分析.pdf

税收稽查相关法律问题及税收稽查相关法律问题及 涉税案件分析涉税案件分析涉税案件分析涉税案件分析 一、税收稽查中的法律适用一、税收稽查中的法律适用 11、适用法律的范围、适用法律的范围 (1)(1)国际税收条约和税收双边国际税收条约和税收双边 协定协定 (2)(2)(2)(2)法律法律法律法律 (3)(3)行政法规行政法规 (4)(4)规章规章 (5)(5)税收规范性文件税收规范性文件 22、适用法律的原则即法律冲突、适用法律的原则即法律冲突 时的适用时的适用 （（11）下位法服从上位法原则）下位法服从上位法原则 不同级别的法律冲突不同级别的法律冲突 （（（（2222 ））））特殊法优于特殊法优于特殊法优于特殊法优于一一般法原则般法原则般法原则般法原则 同级别的法律冲突同级别的法律冲突 （（33 ）后法优于前法原则）后法优于前法原则 新旧法律规范冲突新旧法律规范冲突 33、适用法律的时效。、适用法律的时效。 （１）法律的生效。（１）法律的生效。 （２）法律的溯及力。法律一般不（２）法律的溯及力。法律一般不 溯及既往。溯及既往。 （（（（３３３３））））法律适用的从轻原则法律适用的从轻原则法律适用的从轻原则法律适用的从轻原则。。 《《《《立立立立 法法法法》《》《刑法刑法》》有关司法解释的规定。有关司法解释的规定。 （４）实体法和程序法法律适用的（４）实体法和程序法法律适用的 不同。不同。 44、法律救济、法律救济行政诉讼中的法律行政诉讼中的法律 适用：适用：适用法律、行政法规，参照规适用法律、行政法规，参照规 章。章。 （１）税收规范性文件在行政诉讼（１）税收规范性文件在行政诉讼 的地位的地位的地位的地位：：：：不是法律渊源不是法律渊源不是法律渊源不是法律渊源。。对法院没有对法院没有对法院没有对法院没有 法律约束力。法律约束力。 （２）法院适用税收规范性文件的（２）法院适用税收规范性文件的 依据及原则：依据及原则：《《纪要纪要》》 合法、有效、合理、适当。合法、有效、合理、适当。 55、适用法律中的税法优先原则：、适用法律中的税法优先原则： 《《《《征管法征管法征管法征管法》》》》及及及及 《《《《实施细则实施细则实施细则实施细则》》》》 《《破产法破产法》》等相关规定。等相关规定。 66、法律适用的具体化：具体行政、法律适用的具体化：具体行政 行为援引法律问题行为援引法律问题 Ａ、要明确条、款、项、目。Ａ、要明确条、款、项、目。 ＢＢＢＢ、、对定性和处理要分别援引对定性和处理要分别援引对定性和处理要分别援引对定性和处理要分别援引 相关法律条款。相关法律条款。 Ｃ、根据法律级别由高向低援Ｃ、根据法律级别由高向低援 引法律条款。引法律条款。 二、税收稽查的强制措施二、税收稽查的强制措施 11、种类：税收保全与税收强制执行。、种类：税收保全与税收强制执行。 含义、目的、作用。含义、目的、作用。 二者的关系、相同与不同。二者的关系、相同与不同。 22、税收强制措施的法律依据。、税收强制措施的法律依据。 法律规定与实际运用的矛盾法律规定与实际运用的矛盾法律规定与实际运用的矛盾法律规定与实际运用的矛盾。。。。 33、适用税收强制措施的条件：、适用税收强制措施的条件： Ａ、日常征管中适用的条件。Ａ、日常征管中适用的条件。 Ｂ、税务检查中适用的条件。Ｂ、税务检查中适用的条件。 44 、关于纳税担保问题：、关于纳税担保问题： 必须是法律设定的。必须是法律设定的。 担保程序及注意问题担保程序及注意问题担保程序及注意问题担保程序及注意问题。。。。 55、强制措施的权限及程序、强制措施的权限及程序 66、适用强制措施注意的问题、适用强制措施注意的问题 77、违法采取税收强制措施的法、违法采