竣工决算审计案例例子9(西安佳信公路工程咨询有限公司)资料.ppt

一、基本情况 （2）投资完成及概算执行情况 主要内容●　总投资及各分项投资的节超额（列表说明）●　投资节超的原因分析●　建设资金的到位和占用情况●　审计时未结算投资的金额及明细【推荐的格式】 经审计，初步认定完成投资116,879.93万元，与概算投资143,522.72万元相比，节余约26,642.79万元。截止审计时，建设资金已发生103,639.73万元，按本次审计初步认定的投资金额，还须发生13,240.20万元。各项投资实际支出与概算金额对照如下： 二、投资完成及概算执行情况 二、投资完成及概算执行情况 显然，工程的投资节余主要是由设备购置费、建安工程费、贷款利息和工程造价调整预备费等工程费用形成的。根据审计调查与分析判断，认为投资节余主要原因有：一是工程项目管理处强化工程建设管理，对工程项目施工及主要设备的采购均采用了招投标制，并充分发挥工程监理专业化的优势，注重对主要装置施工方案技术经济的论证，优化施工方案，有效地降低了施工成本和设备购置费； 二、投资完成及概算执行情况 二是概算中的建设期贷款利息是按全部投资从银行贷款计算的，而实际上，工程投资全部为投资主体拨入，只按规定计算了部分利息，因此，建设期贷款利息有所节余；三是工程初设概算的编制期在96—97年，当时物价水平较高，而在工程设备、材料的主要采购期，物价水平有所回落，特别在当时国内主要设备生产厂家的经营状况正处于低糜期，其产品的报价自然较低。 二、投资完成及概算执行情况 因此，在建设过程中不仅概算中的全部工程造价预备费没有发生，而且主要设备的采购价格也普遍低于概算价。当然，在项目建设过程中，由于项目管理处人员超编，生产工人在项目开工前2年就开始进厂，以及装置试生产时间较长等原因，致使建设单位管理费、联合试运转费等部分工程费用超过概算金额，加大了其它费用在工程投资中的比重。 二、投资完成及概算执行情况 到审计时，建设项目资金由A油田分公司拨到位的共110,281.42万元，建设项目资金占用116,879.93万元，少拨资金6,598.51万元，详见下表： 二、投资完成及概算执行情况 需要说明的是，在审计时仍有部分工程结算和装置的易损备品备件，以及工程仍需支出的费用没有结算，审计已根据项目管理处提供的预进项目明细和A油田分公司计划投资批复文件，进行了审计分析和估计，并已列入完成投资中。预进的项目及其投资金额如下： 二、投资完成及概算执行情况 （3）审计主要发现 　　问题揭示必须有理有据，并要有必要的说明。 　　　【例子】 项目管理机构人员超编，建设单位管理费等支出超过概算金额。 按照工程项目管理处1996年申报甲级项目管理机构的有关文件，项目管理机构的编制为7个科室，共47人。而实际上，在项目建设的1996—2002年中，项目管理机构的平均人数为73人，超过定编人数26人。同时，项目生产工人也在工程开工前两年就开始陆续提前进厂，进一步增大了项目的开支。经审计，项目中与人员有关的投资支出达3,269.15万元，占建设单位管理费和提前进厂费的54.15%。 【例子】 问题: 按规定，建设单位管理费是一项待摊投资，它不直接形成资产，其发生额占全部完成投资的比重，会直接影响工程项目实体的投资效益。因此，工程项目中人力资源使用的不甚合理，增大了工程投资，影响了工程的投资效益。 【例子】 问题: （4）审计处理意见和建议 ●　审计处理意见要实事求是，从实际出发，不提过分或做不到的意见 ●　审计建议要有层次，科学而切实可行 （5）审计评价及结论 ●　内容以总结项目管理的特点和经验为主，平常的做法不写 ●　要作出是否可以进行竣工验收的审计结论 ●　建设效果的评价可在该部分写 ●　有理有据，实事求是 ●　注意审计的谨慎性职业特点，不用宣传性的言辞 【例子】 审计认为，在石化厂化肥扩建工程建设过程中，A油田分公司项目管理处能严格履行建设项目规定程序，保证了工程项目各类审批手续、资料的完整齐全，及建设活动的合规、合法。在项目实施阶段，工程全面实行了内部法人制、招投标制、工程监理制，严格按规定程序和权限行事，对建设投资做到精打细算，严格把关，有力地保证了投资、进度、质量三大控制目标的实现：建设投资比概算节余2亿多元；工程从1999年9月全面开工，到2001年8月全面竣工，施工只用了近2年时间，比计划提前2个月，并于2001年11月，打通全部流程，产出合格尿素和合成氨，实现了一次试车成功的目标； 五、审计评价及结论 工程质量经质量监督站检查评定，90个单位工程、7个单项工程