税收原理与政府间收入划分.pptVIP

4、我国税种的划分 现行中央与地方政府﹙ 省级政府﹚ 之间收入分配的基本框架： 1994 年的分税制改革确定了目前中国政府间税收划分的三种类型：即中央税收、地方税收和中央地方共享税收，在中央和省级政府间建立了明确的收入分配机制。 5、存在的问题 地方政府缺乏正式的收入自主权 政府间税种划分不合理 省级﹙ 市级﹚ 和省级以上政府的财政集中度过高 过多的非正式收入自主权 省以下政府缺乏正式的收入分配制度 政府间收入分配的纵向和横向不均衡 6、改革建议 增加地方政府的收入自主权，为地方政府提供充足的收入 加强对地方政府收费制度的管理和监督 完善政府间转移支付制度 在省以下确定政府正式的收入分配制度 到此结束 谢谢 税收原理与政府间收入划分 ——第三组 一、税收原理 1、概念 税收——税收是国家为了实现其职能，以政治权力为基础，按预定标准向经济组织和居民无偿课征而取得的一种财政收入。 2、存在的依据 对于现代社会而言，其存在的基本依据是补偿公共商品和服务的成本。 3、特征和税收要素 特征——强制性、无偿性、固定性 税收要素——纳税人、课税对象、税率 4、税收的划分 （1）、按课税对象的性质分类 商品课税（流转课税）、所得课税、财产课税、资源课税、行为课税 （2）、按税负能否转嫁 分为直接税和间接税。 （3）按税收与价格关系 分为价内税与价外税。 4、税收的划分 （4）按课税标准 分为从量税和从价税。 （5）按税种隶属关系 中央税（关税、消费税）、地方税和共享税（增值税、企业税、个人所得税、营业税、印花税、资源税等） 5、税收原则 现代意义上的税收原则理论起源于西方，最早明确提出税收原则的，是英国古典经济学的创始人威廉·配第，史称“税收标准”；明确系统的提出现代税收原则并确立系统理论，产生较大影响的，则是亚当·斯密，史称“税收四原则”。斯密四原则虽然提出时间较早，但以后的税收原则理论并没有摆脱它的影响。 5、税收原则 （1）、亚当·斯密的税收原则 平等原则 确实原则 便利原则 节约原则 5、税收原则 （2）、瓦格纳的税收原则 财政收入原则——收入充分和收入弹性 国民经济原则——税源选择和税种选择 社会公平原则——普遍和平等 税务行政原则 ——确实、便利和最小征收费用 5、税收原则 （3）、现代税收原则 财政原则——基本原则（税收足额稳定和适度合理） 公平原则——核心原则（普遍征税和平等课税） 效率原则——核心原则（经济效率和行政效率） 5、税收原则 （4）、我国建国以来的税收原则 建国初期（1950—1952年）：提出了“保障供给、简化税制、合理负担”的税收原则。 社会主义三大改造时期（1953—1956年）：提出了“区别对待、合理负担”的税收原则。 社会主义三大改造完成以后（1957年后）：为适应高度集中的计划经济体制的要求，提出了进一步“简化税制”的税收原则。 5、税收原则 改革开放以后（ 1979年）：适应我国经济体制改革不断深入、商品经济不断发展的要求，提出了“保证收入、公平税负、鼓励竞争、提高效率”的税收原则。 十四大以后（ 1992年）：适应社会主义市场经济体制的要求，又逐渐形成和提出了新时期“法制、公平、文明、效率”的治税思想或税收原则 6、税收负担、税负转嫁（略）、税负归宿（略） 税收负担——指因国家课税相应地减少经济主体可支配收入的数量而使其遭受的经济利益损失。 税收负担的主体是指税收负担形成过程的参与者，可分为授负主体和承负主体。税收负担的承负客体是剩余产品价值。税收负担的实质表现的是一种国家与纳税人之间的分配关系。 6、税收负担分类 （1）按税收负担所涉及的范围划分，可分为宏观、中观和微观税收负担。 （2）按税收负担是否由税收转嫁引起，可分为直接税收负担和间接税收负担。 （3）按税收负担额是否超过政府征税额，可分为正常税收负担和超额税收负担。 （4）按税收负担是否与税法的规定一致（真实度），可分为名义税收负担和实际税收负担。 7、税收效应 （1）、最基本的税收效应——收入效应和替代效应 （2）、税收的劳动供给效应 （3）、税收的储蓄效应 （4）、税收的投资效应 8、有效且公平的课税（节选自哈维·S·罗森的《财政学》） 课税在两种情况下可能使一国衰败。第一种情况是，税收数量超过国力，与社会总财富不相称。第二种情况是，税收数量虽然在总体上与国力相称，但负担极不合理。 ——皮特罗·维里（Pietro Verri）