审计学6(证据,方法和工作底稿).pptVIP

审阅法 会计资料的审阅 其他资料的核算 审阅的技巧 审阅法 会计资料的审阅 其他资料的核算 审阅的技巧 审阅法 会计资料的审阅 其他资料的审阅 审阅的技巧 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 审计方法——检查记录或文件 按照取证的先后顺序分(以会计资料的形成顺序为标准) 顺查法(正查法) 是指按照会计核算程序，依次对凭证、账簿、报表各环节进行逐一检查核对的一种审核方法。 逆查法(倒查法） 是指按照会计核算程序的相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一种检查方法。 按照取证的范围分 详查法（精查法） 抽查法 直接盘点——亲自盘点 监督盘点——现场监督 盘存法 无论是直接盘存还是监督盘存，均是重要的检查有形资产的方法，它可以为有形资产的存在性提供可靠的审计证据。 审计方法——检查有形资产 调节法 -含义： 是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法 -调节公式： 结账日实存数=盘点日实存数+盘点日与结账日之间的发出数- 盘点日与结账日之间的收入数 鉴定法 -指审计人员对于需要证实的经济活动、书面资料及财产物资超出审计人员专业技术时，由审计人员另聘有关专家运用相应专门技术和知识加以鉴定证实的办法 审计方法——检查有形资产 审计方法 （3）观察； （4）询问； （5）函证； （6）重新计算； （7）重新执行； （8）分析程序。 审计方法——函证 函证的定义 函证是根据被审计单位的资料或账簿记录向交易对方进行询问。 （1）函证的范围、对象 （哪些不函证，哪些必须函证？） 银行存款、借款（100%函证） 应收账款（一定要函证，但并不是100%函证） （2）函证的方式（积极式、消极式） （3）函证时间的选择与函证的控制 A.时间：截止资产负债表日 B.控制: 审计人员直接控制发送和收回 影响因素有哪些？ 设计询证函需要考虑的因素 在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素。可能影响函证可靠性的因素主要包括： 1.函证的方式。 函证方式包括积极式函证和消极式函证； 2.以往审计或类似业务的经验； 3.拟函证信息的性质； 4.选择被询证者的适当性； 5.被询证者易于回函的信息类型。 项目 积极式函证 消极式函证 要求 要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确或填列询证函要求的信息。 要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。 运用 以下情况，最好采用积极式函证：1.各别账户的欠款金额较大；2.有理由相信对欠款可能存在争议、差错等问题。 当同时存在以下条件时，可以采用消极式函证：1.重大错报风险评估为低水平；2.涉及大量较小的账户余额；3.预期不存在大量的错误；4.没有理由相信被函证者不认真对待函证。 协调 结合使用积极式和消极式函证，对于大金额账项采用积极式函证；对于小金额账项则采用消极式函证。 函证方式 企业询证函 编号:_ _ _ _ _： 本公司聘请的XXX正在对本公司XXX年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。请列示截至XXX贵公司与本公司往来款项余额。回函请直接寄至XXX。 回函地址：XXX 邮编：XXX 联系人：XXX 电话：XXX 传真：XXX 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （被审计单位盖章） 年 月 日 1.本公司与贵公司往来账项列示如下： 积极式询 证函格式 2.其他事项。