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XX冲压件公司纳税评估案例 武汉经济技术开发区国家税务局 2007.11.14 主要内容介绍 内容提要 内容提要 案例介绍——工作流程 一、分析选案 一、分析选案 二、案头分析 二、案头分析 二、案头分析 二、案头分析 二、案头分析 三、约谈举证，分析疑点 根据以上五个方面的疑点，评估人员对企业进行了税务约谈，参加约谈人员有企业财务部部长、总账会计、仓库保管员、办税人员，他们分别对上述问题作了解释和回答，情况如下： 　　1、企业相关人员对进项税额抵扣情况变动异常、存货量增长异常、以及毛利率增长异常的情况作出了合理的解释，纳税评估人员通过分析，分别排除了上述3个疑点。 2、但企业对销售收入异常下降、税负异常下降情况的解释却难以自圆其说。纳税评估人员决定在销售收入这一方面进行重点突破。 四、实地调查 对于企业销售收入异常下降的情况，评估人员对企业帐载销售收入、销售成本、应收账款、产成品、原材料，资金往来等情况进行了实地调查，发现企业存在发出货物未计销售收入的情况。2007年1-5月该企业向S汽车公司发出货物应计而未计销售收入金额为2,692万元，应调增销项税额458万元。 企业财务负责人承认由于与S汽车公司的供货合同一年一定，销售价格一直未能确定，无法进行销售核算。公司产品销售之后，与S汽车公司有一个对账的过程，只能等S公司月度终了后，才能知道实际发货情况，在此之前企业没有确认收入，要滞后一段时间才能开发票申报纳税，导致当期税负大幅下降。 五、评估处理 根据税法规定，该企业采用直接销售方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天，上述情况经约谈和实地调查，纳税人对存在的问题同意调整纳税。补计销售收入2,692万元，调增销项税额458万元，抵减5月份申报留抵税额294万元后，实际补缴增值税163万元，并按规定加收滞纳金。 同时，督促企业在二季度所得税申报时调增该部分应纳税所得额376万元，该企业于6月21日收到责令限期改正通书，补交税款163万元以及滞纳金0.73万元。 另外，我们书面向企业提出了整改意见，并要求企业及时纠正，以后发生类似情况要及时申报纳税。 六、评估后的税负测算 评估工作结束后，我们对该企业纳税申报进行了监管与辅导，经测算，1－7月份申报销售收入20,572万元，应纳税额477万元，如果不考虑期初留抵因素，应纳税额986万元，税负率为4.79%，与区内汽车零部件行业税负4.65%基本持平，达到了正常税负水平。 后续管理建议 1、要发挥企业各类综合信息的重要作用。税源管理部门要注重收集和掌握企业内部信息和外部信息，多方面掌握企业生产经营情况，市场动态，税源变化，另一方面要充分灵活利用各类信息数据、深入分析企业纳税情况是否正常，及时掌握异常情况。 2、要建立行业评估监控模型。要完善纳税评估系统，建立行业监控模型，准确量化纳税评估模型的各类指标，做到适时监控，计算机根据数据库信息自动提示疑点，提高工作效率，促进评估系统智能化水平提升。 后续管理建议 3、要充分掌握行业评估特点。针对区域税源特点，我局对于汽车行业产业链的税源户实施了集中管理，在评估工作中进一步体现了行业管理的优势，掌握了整车制造与零部件企业之间供需关系。如在本次评估中，评估人员通过走访S汽车公司，掌握了S汽车公司销售收入同比增长了5.89%，购货量应大于上年同期的情况，而该冲压件公司申报销售收入同比下降了20.72%，这种不对称的供需情况，及时反映了企业存在的异常情况，为开展评估工作提供了线索。 后续管理建议 4、要提升评估互动意识。一方面要与稽查局加强联系，参阅稽查历年案例，看企业是否存在反复违法行为，与税政部门加强沟通把握税收政策的准确度。另一方面要结合各税种的评估互动，评估中一个税种存在问题往往会联系到其它税种，如评估只处理一个税种是不完整的。因此，工作中一定要确保纳税评估工作的完整性和严谨性。 后续管理建议 5、要注重纳税评估的后续管理工作。对纳税评估有问题的企业，要举一反三，针对行业特点幅射整个辖区内的企业，要制定相应的管理办法，堵塞漏洞，提高行业税源管理的水平。今年我局深入开展了纳税评估的后续辅导工作，使部分汽车零部件企业存在的类似问题及时得到纠正，如辖区内两家汽车零部件企业发生的类似问题及时补报税款596万元，另一家公司事前及时得到纠正。 武汉市国家税务局 良性互动工作经验交流材料 *