初级会计实务基础知识讲解.ppt

（二）账簿按其外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 （三）账簿按其账页的具体格式分类 1.三栏式账簿：是指账簿的账页由借方、贷方和余额三个金额栏组成的账簿 2.多栏式账簿：是指在账簿账页的借方、贷方两个金额栏内又分别设置若干个金额栏的账簿 3.数量金额式账簿：是指在账簿账页的借方、贷方和余额三大栏内，又分别设置有数量、单价、金额三个小栏的账簿 账簿分类图 三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的设置与登记 1.现金日记账 现金日记账是由出纳人员根据审核无误后的现金收款凭证、现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。格式见书67页。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少应在每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对，如不符应查明原因，并予以恰当处理，做到日清月结。 2.银行存款日记账 银行存款日记账，是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 此账簿的基本格式与现金日记账相似。 （二）总分类账的设置与登记 总分类账是根据总分类科目开设的，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿，它能够提供全面、总括的会计核算资料，是编制会计报表的重要依据。总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账，格式 见书68页。 总分类账的登记方法，可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以把各种记账凭证先汇总编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记入账，主要取决于采用的会计核算组织程序。 （三）明细分类账的格式与登记方法 明细分类账是根据明细分类科目开设的，用以记录某一经济业务明细核算资料的分类账，它的格式主要有以下三种： 1.三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账相同，即账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏，其格式见书69页。 2.数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账又称三栏式数量金额明细账，它是在三栏式金额的基础上增加数量和单价形成的，其格式见书69页。 3.多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是根据经济业务和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的详细资，其格式见书70页。 （四）总分类账与明细分类账的平行登记 1.平行登记的概念 所谓平行登记，就是指以会计凭证为依据，在总分类账户和明细分类账户中独立地、互不依赖地进行登记，以保证总分类账户的记录与明细分类账户的记录形成统驭和被统驭的关系的登记方法。 2.平行登记的要点 （1）期间相同 （2）方向相同 （3）金额相等 3.总分类账户与明细分类账户平行登记方法举例 四、错账更正 （一）划线更正法 划线更正法适用于账簿记录有错误，而记账凭证正确，即仅属于记账时文字和数字的笔误的情况。 （二）补充登记法 记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确，只是金额小于应记的正确金额时，采用此方法进行更正。 例：王丽报销差旅费时，会计人员在填制记账凭证时误将1 700元写成170元，但会计科目、借贷方向均无错误，并已登记账簿。其错误会计分录如下： 借：管理费用 170 贷：其他应收款—王丽 170 更正时只需将少记的1 530元填制相同的记账凭证，并登记入账即可： 借：管理费用 1 530 贷：其他应收款—王丽 1 530 （三）红字更正法 红字更正法又称红字冲销法，在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减，这种更正方法一般适用于更正以下两种错账。 1.记账后