财经法规增值税、消费税、营业税.pptVIP

* * 2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比对，逾期不予抵扣。对稽核比对结果为相符的，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。 3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 计算公式为：进项税额=买价×扣除率 4.纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。 5.购进固定资产进项税额 6.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 7.原增值税一般纳税人营改增后增加的准予扣除进项税额 （1）原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 （2）原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 （3）原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。　 （4）原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 不得抵扣的进项税额： 1.纳税人身份不得抵扣进项税额 　　（1）增值税小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 　　（2）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 　　（3）增值税一般纳税人在以小规模人身份经营期（新开业申请增值税一般纳税人认定受理审批期间除外）购进的货物或应税劳务取得的增值税发票，其进项税额不允许抵扣。 　　（4）增值税一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务取得普通发票（购进农产品除外）不允许抵扣 进项税额。 　 （5）增值税纳税人在认定批准的月份（新开业批准为增值税一般纳税人的除外）取得的增值税发票不允许抵 扣进行税额 　　（6）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 　2.扣税凭证问题不得抵扣进项税额 　　（1）纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 　　增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 　　纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 　　（2）增值税专用发票无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情况之一的其进项税额不允许抵扣。 　　（3）开具错误的增值税发票不允许抵扣 　　（4）增值税专用发票开出之日起，超过180天未认证的（因客观原因导致除外），不能抵扣。　　 （5）虚开的增值税专用发票不得抵扣。 　　（6）票款不一致的增值税专用发票不得抵扣 （7）汇总开具增值税发票，没有销售清单不能抵扣。 　　（8）对开增值税专用发票不允许抵扣　 3.非正常损失不得抵扣 　　非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 　　（1）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 　　（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 　　（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 　　（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 4.用于最终消费（负税人）不得抵扣 　　（1）用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 　　（2）纳税人的交际应酬消费属于个人消费，进项税额不得抵扣。 　　（3）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。 　　（4）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （5）用于简易计征办法和免税项目，不得抵扣 5.一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用