涉外会计5章课件.ppt

第五章 资产业务 5.1 资产业务概述 5.2 货币资金 5.3 应收及预付款项 5.4 存货 5.5 固定资产和无形资产 5.6 投资 5.1 资产业务概述 一、资产的定义 资产是企业拥有的或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 二、资产的特征 资产是由于过去的交易或事项所形成的 资产是企业拥有或者控制的 资产预期会给企业带来经济利益 5.1 资产业务概述 三、资产的分类 资产通常按流动性分类，按流动性可以分为： 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和其他资产 5.2 货币资金 一、货币资金的含义 货币资金是指企业在生产经营过程中，停留在货币形态的那部分资金。 按存放地点和用途的不同，可将其分为现金、银行存款和其他货币资金 二、外贸企业货币资金的核算 （一）外币兑换的处理 含义：外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币或向银行等金融机构卖出外币。 5.2 货币资金 会计处理如下： 卖出外币： （1）将实际收入的记账本位币的数额登记入账； （2）按照当日的市场汇率将卖出的外币折算为记账本位币的金额登记人账（同时记外币金额）； （3）收入的记账本位币的数额，与付出的外币按照当日市场汇率折算为记账本位币数额之间的差额，则作为当期汇兑损益处理。 5.2 货币资金 买入外币： （1）将实际付出的记账本位币的数额登记入账; （2）按照当日的市场汇率将买人外币金额折算登记入账（同时记外币金额）； （3）实际付出的记账本位币的数额与收入的外币按照当日市场汇率折算为记账本位币数额之间的差额，则作为当期汇兑损益处理。 5.2 货币资金 例：某股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率折算。本期将50 000 美元到银行兑换为人民币，当日的银行美元买人价为 1 美元= 8.25 元人民币，该日的市场汇率为1 美元 = 8.35 元人民币。 其账务处理如下: 借：银行存款 (50 000 × 8.25) 412 500 财务费用 5 000 贷：银行存款一一美元户 (50 000 美元 ) (50 000 × 8.35) 417 500 5.2 货币资金 例：某股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率折算。本期因外汇支付需要，从银行购入 10 000 美元，当日银行美元卖出价为 1 美元 =8.40 元人民币,当日的市场汇率为 1 美元=8.30 元人民币。 其账务处理如下: 借：银行存款一一美元户 (10 000 美元 ) (10000 × 8.30)83 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 (10000 × 8.40)84000 5.2 货币资金 （二）收付外币的核算（例释参看教材P48-49） 1. 外币收入的核算 外贸企业取得的外币收人存人外汇账户后,如没有超过核定的外汇限额,可以根据企业具体的财务状况,作出结汇或不结汇的决定, 并据以进行核算。 例：精工服装进出口公司出口服装的有关业务如下: (1)3月2日,销售给美国迪克公司服装一批, 发票金额为 60 000 美元, 当日汇率中间价为 8.27 元。作分录如下: 5.2 货币资金 借：应收账款——美元户 (US$60000) 496200 贷：主营业务收入——自营出口 496200 (2)3月16日，银行收妥款项，当日美元汇率中间价为 8.27 元。作分录如下 : 借：银行存款——美元户(US$60 000) 496200 贷：应收账款——美元户(US$60 000) 496200 (3)3月20日,因外币存款账户余额已超过限额 50000美元,今将50000美元向银行办理结汇,当日汇率买人价为8.26元，汇率中间价为8.27元。 5.2 货币资金 作分录如下: 借:银行存款 (50000 × 8.26) 413000 财务费用 500 贷:银行存款一美元户(US$50000×8.27) 413500 2.外币付出的核算 外贸企业进口商品, 需要以外币支付货款及劳务供应时,可以凭有效商业单据和凭证直接从其外汇账户中支付,也可以提供有效商业单据和凭证,向银行购人外汇后再予以支付。 5.2 货币资金 例：精工服装进出口公司向法国巴黎公司进口服装一批,