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第五章　 增值税法 第一节 征税范围和纳税义务人 一、征税范围 1. 销售货物或进口货物 (有形动产，包括电力、热力、气体在内) （销售货物，有偿转让货物的所有权） 2. 提供的应税劳务：加工,修理,修配劳务 3. 提供的应税服务： 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定 一、一般纳税人的认定 一般纳税人是指，年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 兼有销售货物、提供加工、修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 小规模纳税人会计核算健全，能够准确提供税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照有关规定计算应纳税额。 第三节 税率与征收率 一般纳税人： 基本税率：17% 低税率：13%、11%、6% 小规模纳税人： 3% ◆ 出口货物： 零税率 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 增值税应纳税额的计算： 应纳增值税 =销项税额-进项税额 =销售额*税率 - 购进价格*税率 (二)特殊销售方式下的销售额 1、 折扣销售：（商业折扣）： 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方累计购买货物达到一定数量，或由于市场价格下降等原因，销货方给与相应的价格优惠或补偿，销货方可按规定开具红字增值税专用发票。 销售折扣：（现金折扣）： 折扣额不得从销售额中减除。 销售折让：可按折让后的金额计算销项税额。 二、进项税额的计算 （1）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （2）从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； （3）购进农业生产者自产且免税的农产品，除取得专用发票或进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或销售发票上注明的买价（含烟叶税）的13%计算进项税额。 （二）不得抵扣的进项税额 1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增 值税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务； 2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳 务； 4）一般纳税人兼营免税货物或非增值税应税劳务，但无法划 分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税 额：不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额*当月免税项目 销售额、非增值税应税劳务销售额/当月全部销售额合计 第五节　小规模纳税人应纳税额的计算 一、应纳税额的计算公式： 　　　应纳税额=销售额×征收率 二、含税销售额的换算： 　　不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率) 第六节 几种特殊经营行为的税务处理 混业经营（兼营不同税率）: 混合销售行为: 兼营非应税劳务: 第七节 进口货物征税 一、进口货物征税范围： 申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应交纳增值税。（报关进口） 二、进口货物纳税人： 1）进口货物的收货人； 2）办理报关手续的单位和个人； 3）代理进口货物以海关完税凭证上的纳税人 为增值税纳税人。一般为进口代理方。 本章小结 要求掌握： 1）概念：增值税征税范围、纳税义务人、一般纳税人 　　　和小规模纳税人的认定、税率、低税率的适用范围、销售额的确定、含税销售额的换算、可以抵扣的进项税额、不得抵扣的进项税额、进口货物的征税范围和纳税义务人； 2）一般纳税人的计税方法；小规模纳税人的计税方法、进口货物的计税方法。 要求了解： 1）增值税的类型； 2）增值税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点。 10）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 11）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 二、纳税期限 1）增值税的纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个 月或1个季度； 2）不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税； 以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人； 3）纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的， 自期满之日起1