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国地税联合培训 2015年度所得税汇算清缴 研究开发费加计扣除 韶山市地税局税政科 欧博 1 必威体育精装版文件 文件一 财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税[2015]119号 文件二 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号 国地税联合培训 2 新政几大变化 PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/ PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ PPT论坛： 国地税联合培训 什么是加计扣除？ one 国地税联合培训 资本化条件三 资本化条件二 资本化条件一 一 区分资本化和费用化 1完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 4有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。 5归属于该无形资产开发队段的支出能够可靠计量 2具有完成该无形资产并使用或出售的意图 3能够证明无形资产产生经济利益的方式：本身有市场行、有用性。 过去交易事项形成 能带来经济利益 成本可计量 国地税联合培训 二 研发支出所得税优惠政策 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十五条 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 国地税联合培训 哪些企业能够享受？ two 国地税联合培训 03 02 01 一 新政采用排除法 特定行业 非居民企业 核定征收 国地税联合培训 1 排除特定行业 财税[2015]119号 四、不适用税前加计扣除政策的行业 　　1.烟草制造业。 　　2.住宿和餐饮业。 　　3.批发和零售业。 　　4.房地产业。 　　5.租赁和商务服务业。 　　6.娱乐业。 　　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 　　上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。 2 不适用加计扣除政策行业的判定 国家税务总局公告2015年第97号 四、不适用加计扣除政策行业的判定 　　《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。 3 排除核定征收和非居民企业 财税[2015]119号 五、管理事项及征管要求 　　1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 哪些属于研发活动？ three 一 研发活动及研发费用归集范围 财税[2015]119号 一、研发活动及研发费用归集范围 　　本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 二 不适用加计扣除政策 财税[2015]119号 （二）下列活动不适用税前加计扣除政策。 　　1.企业产品（服务）的常规性升级。 　　2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 　　6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 　　7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 三 特殊概念—创意设计活动 财税[2015]119号 4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。 创意设计活动是指多