第九章 企业所得税纳税筹划.pptVIP

第九章 企业所得税的纳税筹划 一、 企业所得税概述 企业所得税税率 1.基本税率25%；低税率20%，实际执行10%税率。企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。 2.居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%； 国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。 非居民纳税人的税率： 1.会计口径： 利润=会计口径收入-会计口径的成本扣除 2.税法口径： 应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除 （收入总额-不征税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度亏损 1.直接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=（收入总额-不征税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度亏损 2.间接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额 企业收入总额确认 税法口径的收入： （1）销售货物收入 指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 企业自产的产品转为自用 ¤建造不动产，视同销售，应计税 ¤建造动产设备，不视同销售，不计税 销售货物给给购货方的折扣 ¤折扣额另开发票，不得在销售额中扣除 ¤折扣额没有另外开发票，可以扣除 （2）提供劳务收入 指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工和其他劳务服务活动取得的收入。 保险企业按保险合同的全额保费收入计入应税保费收入，缴纳企业所得税 【案例】乙企业接受甲企业无偿捐赠的一辆卡车，甲企业提供的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元；乙企业自行支付运费0.3万元，则乙获得捐赠收入是多少？ （7）其他收入 企业资产溢余收入 逾期未退包装物没收的押金 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收账款 债务重组收入 补贴收入 教育费附加返还款 违约金收入 汇兑收益 保险公司给予企业的无赔款优待等。 金融机构代发行国债取得的手续费收入 在建工程的试运营收入 国债利息收入 纳税人购买的国债在到期兑现时取得的利息收入，不计入应纳税所得额 纳税人转让未到期国债取得的利息收入，计入应纳企业所得税 纳税人取得的国家重点债券和金融债券的利息收入，计入应纳企业所得税 企业所得税的纳税筹划 企业所得税纳税筹划技巧 一、纳税人身份的纳税筹划 纳税人身份的纳税筹划 纳税人身份纳税筹划技巧 1.企业设立时组织形式的纳税筹划 某自由职业人李某准备以个人义创办一家教育咨询服务性企业。他的计划是：以自己会计教育和咨询为专业特长，同时招聘几个大学毕业生做市场，在从事财会人员继续教育的同时，为部分企业提供理财涉税服务。经过测算，在不考虑自己费用的情况下，在最初的两年里，年收入大约为200万，计税利润为34.3万元，以后企业的盈利能力会进一步增强，第三年和第四年的计税利润为50万元，以后每年的计税利润为100万，他考虑的问题是该以个人独资企业还是有限责任公司的形式存在？ 有限责任公司和独资企业 问题: 个人独资企业和有限责任公司有什么不一样，你觉得该以哪种身份存在？原因？ 有限责任公司和独资企业 2012年张先生经营一家企业，年盈利20万元，请问以何种形式组建公司可取得最大收益？（假定税后利润全部作为红利分给张先生） 方式一：成立有限责任公司 企业所得税=20×25%=5（万元） 个人所得税=（20-5）×20%=3（万元） 税后收益=20-5-3=12（万元） 方案二：成立个人独资企业 个人所得税=20×35%-1.475=5.525（万元） 税后收益=20-5.525=14.475（万元） 应选择方案二 注意：公司制企业虽然存在双重征税，税负重，但只承担有限责任，有利于公司扩张，而个人独资企业虽然具有纳税上的好处，但要求承担无限责任。 企业设立时组织形式的纳税筹划 某自由职业人李某准备以个人义创办一家教育咨询服务性企业。他的计划是：以自己会计教育和咨询为专业特长，同时招聘几个大学毕业生做市场，在从事财会人员继续教育的同时，为部分企业提供理财涉税服务。经过测算，在不考虑自己费用的情况下，在最初的两年里，年收入大约为200万，计税利润为34.3万元，以后企业的盈利能力会进一步增强，第三年和第四年的计税利润为50万元，以后每年的计税利润为100万，他考虑的问题是该以个人独资企业还是有限责任公司的形式存在？ 子公司与分公司的选择 企业在设立从属机构时，可设立总分公司的形式也可以设立母子公司的形式，从不同形式所带来的税收待遇差异不一样。 请问分公司和子公司有什么不一样？ 子公司 利： 是独立法人，可以享受子