中级财务会计 投资性房地产.pptVIP

按计算应缴纳的营业税， 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交营业税 【例8-17】华联实业股份有限公司将其一栋写字楼用于对外出租， 采用成本模式计量，租赁期届满后，华联公司将该写字楼出售给N公 司，合同价款为12 500万元，N公司已用银行存款付清。出售时，该 写字楼的成本为11 000万元，累计已计提折旧1 320万元，华联公司 出售写字楼应交营业税625万元，假定不考虑其他相关税费。 借：银行存款 125 000 000 贷：其他业务收入 125 000 000 借：其他业务成本 96 800 000 投资性房地产累计折旧 13 200 000 贷：投资性房地产——写字楼 110 000 000 借：其他业务成本 6 250 000 贷：应交税费——应交营业税 6 250 000 （二）采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置 银行存款 ××× ××× 其他业务收入 ××× ××× 按实际收到的金额 投资性房地产 ——成本 ××× ××× 按该项投资性房地产的账面余额 按其成本 投资性房地产——公允价值变动 ××× ××× 按其累计公允价值变动 其他业务成本 ××× ××× 公允价值 变动损益 ××× ××× 其他业务成本 ××× ××× 结转投资性房地产累计公允价值变动 结转原转换日计入资本公积的金额 资本公积——其他资本公积 ××× ××× 按计算应缴纳的营业税， 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交营业税 【例8-18】2×10年6月25日，华联实业股份有限公司与C公 司签订经营租赁协议，将其原为自用的一栋写字楼出租给C公 司使用，租期为2年，租赁期开始日为2×10年7月1日。写字楼 的实际建造成本为46 000万元，截止2×10年6月30日，累计已 提折旧5 750万元，华联公司对投资性房地产采用公允价值模 式计量。2×10年7月1日，写字楼的公允价值为42 000万元； 2×10年12月31日，写字楼的公允价值为41 000万元；2×11年 12月31日，写字楼的公允价值为44 000万元。租赁期满，华联 公司收回写字楼，并以45 000万元出售，价款已收存银行。华 联公司出售写字楼应交营业税2 250万元。假定不考虑其他相 关税费。 （1）2×10年7月1日，自用房地产转换为投资性房地产 借：投资性房地产——写字楼（成本） 420 000 000 累计折旧 57 500 000 贷：固定资产——写字楼 460 000 000 资本公积——其他资本公积 17 500 000 （2）2×10年12月31日，确认公允价值变动 借：公允价值变动损益 10 000 000 贷：投资性房地产——写字楼（公允价值变动） 10 000 000 （3）2×11年12月31日，确认公允价值变动 借：投资性房地产——写字楼（公允价值变动） 30 000 000 贷：公允价值变动损益 30 000 000 （4）2×12年6月30日，出售投资性房地产 借：银行存款 450 000 000 贷：其他业务收入 450 000 000 借：其他业务成本 440 000 000 贷：投资性房地产——写字楼（成本） 420 000 000 ——写字楼（公允价值变动）20 000 000 借：公允价值变动损益 20 000 000 贷：其他业务成本 20 000 000 借：资本公积——其他资本公积 17 500 000 贷：其他业务成本 17 500 000 借：其他业务成本 22 500 000 贷：应交税费——应交营业税 22 500 000 【举例